Замена лизингополучателя по договору лизинга

Описание страницы: замена лизингополучателя по договору лизинга - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя в договоре лизинга

Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать свои права и обязанности по договору лизинга новому лизингополучателю, заключив договор перенайма.

В бухгалтерском учете новый лизингополучатель отражает предмет лизинга за балансом или включает его в состав основных средств в зависимости от того, кто учитывает имущество по условиям договора лизинга. В первом случае вознаграждение за перенаем включается в расходы, а во втором — в первоначальную стоимость основного средства.

В налоговом учете вознаграждение признавайте в расходах равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга. Если по условиям договора вы учитываете предмет лизинга, то включите его в состав основных средств по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости у предыдущего лизингополучателя.

Как новому лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете замену первоначального лизингополучателя в договоре лизинга

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, на дату заключения договора перенайма сделайте в бухгалтерском учете следующее:

  • отразите в составе расходов по обычным видам деятельности вознаграждение за перенаем, подлежащее уплате первоначальному лизингополучателю (без учета НДС) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • примите предмет лизинга к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю в соответствии с графиком платежей (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Сделайте следующие бухгалтерские записи:

[1]

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Начислено вознаграждение за перенаем 20

и др.)

76-первоначальный лизингополучатель Договор перенайма,

Бухгалтерская справка

Отражен НДС, предъявленный первоначальным лизингополучателем 19 76-первоначальный лизингополучатель Счет-фактура Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура Перечислено вознаграждение за перенаем первоначальному лизингополучателю 76-первоначальный лизингополучатель 51 Выписка банка по расчетному счету Учтен за балансом предмет лизинга, полученный по договору перенайма 001 Акт приема-передачи предмета лизинга

Текущие операции по договору лизинга (начисление и уплата лизинговых платежей, выкуп лизингового имущества и др.) отражайте в том же порядке, что и первоначальный лизингополучатель.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то на дату заключения договора перенайма примите его к учету в качестве основного средства (счет 01) либо в качестве объекта доходных вложений в материальные ценности (счет 03), если планируете передать предмет лизинга в сублизинг или в аренду (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01).

Первоначальную стоимость предмета лизинга сформируйте исходя из суммы всех оставшихся платежей по договору лизинга и вознаграждения за перенаем (без учета НДС, подлежащего вычету) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Определите срок полезного использования (СПИ) предмета лизинга исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):

  • оставшегося срока действия договора лизинга, если предмет лизинга по окончании договора должен быть возвращен лизингодателю;
  • ожидаемого срока службы предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Сделайте следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Получен предмет лизинга 08 76-лизингодатель Акт приема-передачи предмета лизинга
Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю 19 76-лизингодатель Бухгалтерская справка
Вознаграждение за перенаем включено в первоначальную стоимость предмета лизинга 08 76-первоначальный лизингополучатель Договор перенайма,

Бухгалтерская справка

Отражен НДС, предъявленный первоначальным лизингополучателем 19 76-первоначальный лизингополучатель Счет-фактура Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура Перечислено вознаграждение за перенаем первоначальному лизингополучателю 76-первоначальный лизингополучатель 51 Выписка банка по расчетному счету Предмет лизинга отражен в составе основных средств 01-лизинг

(03-лизинг)

08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Текущие операции по договору лизинга (начисление амортизации, уплата лизинговых платежей, выкуп лизингового имущества и др.) отражайте в том же порядке, что и первоначальный лизингополучатель.

Как новому лизингополучателю отразить в налоговом учете замену первоначального лизингополучателя в договоре лизинга

Вознаграждение за перенаем объекта лизинга учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение оставшегося после перенайма срока действия договора лизинга на последнее число каждого отчетного периода (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64, от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363, УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 N 26-12/5331):

  • если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). Вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой — десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи. На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571);

  • если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга. До перехода права собственности уплаченная выкупная стоимость рассматривается как аванс.

Пример отражения в учете нового лизингополучателя получения прав и обязанностей по договору лизинга от первоначального лизингополучателя

Читайте так же:  Несоответствие работника занимаемой должности

Торговая организация «Лизингополучатель-2» заключила договор перенайма с первоначальным лизингополучателем («Лизингополучатель-1»), согласно которому приобрела права и обязанности по договору лизинга автомобиля за вознаграждение в сумме 200 000 руб., в том числе НДС 33 333,33 руб. Условия договора лизинга следующие:

  • оставшийся срок действия договора — 24 месяца;
  • ежемесячный лизинговый платеж — 144 000 руб., в том числе НДС — 24 000 руб.;
  • общая сумма лизинговых платежей до конца срока действия договора — 3 456 000 руб., в том числе НДС — 576 000 руб.;
  • автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя и переходит к нему в собственность после уплаты всех лизинговых платежей.

Остаточная стоимость предмета лизинга по данным налогового учета первоначального лизингополучателя — 2 400 000 руб. Срок полезного использования установлен в бухгалтерском и налоговом учете равным двум годам (24 месяцам).

В бухгалтерском учете «Лизингополучателя-2» на дату заключения договора перенайма и получения автомобиля от первоначального лизингополучателя сделаны следующие бухгалтерские записи:

[2]

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Принят к учету автомобиль, полученный от первоначального лизингополучателя

(3 456 000 — 576 000)

08 76-лизингодатель 2 880 000 Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю 19 76-лизингодатель 576 000 Вознаграждение за перенаем, подлежащее уплате первоначальному лизингополучателю, включено в первоначальную стоимость автомобиля

(200 000 — 33 333,33)

08 76-первоначальный лизингополучатель 166 666,67 Отражен НДС, предъявленный первоначальным лизингополучателем 19 76-первоначальный лизингополучатель 33 333,33 Принят к вычету НДС 68 19 33 333,33 Перечислена оплата вознаграждения за перенаем 76-первоначальный лизингополучатель 51 200 000 Автомобиль отражен в составе основных средств

(2 880 000 + 166 666,67)

01-лизинг 08 3 046 666,67

В дальнейшем «Лизингополучатель-2» в бухгалтерском учете ежемесячно делает следующие записи:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислена амортизация по автомобилю

(3 046 666,67 / 2 / 12)

44 02-лизинг 126 944,44 Начислена сумма текущего лизингового платежа 76-лизингодатель 76-лизинговый платеж 144 000 Перечислен текущий лизинговый платеж 76-лизинговый платеж 51 144 000 Принят к вычету НДС с суммы текущего лизингового платежа

(144 000 / 120 x 20)

68 19 24 000

В налоговом учете «Лизингополучатель-2» отразил первоначальную стоимость предмета лизинга — 2 400 000 руб. и при расчете налога на прибыль ежемесячно учитывает следующие расходы:

  • вознаграждение за перенаем в сумме 6 944,44 руб. (166 666,67 руб. / 24 мес. x 1 мес.);
  • начисленную амортизацию в размере 100 000 руб. (2 400 000 руб. / 24 мес. x 1 мес.);
  • лизинговый платеж, уменьшенный на сумму начисленной амортизации, в сумме 20 000 руб. (144 000 руб. — 24 000 руб. — 100 000 руб.).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Замена стороны в договоре лизинга. Имущество на балансе лизингополучателя.

Здравствуйте. Давайте разберемся, как должен отразить в бухгалтерском учете рассматриваемую операцию старый лизингополучатель. Здесь также учет будет зависеть от того, на чьем балансе учитывалось лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя.

В этом случае будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 76 — 144 000 руб. — переведен долг по лизинговым платежам с учетом НДС на нового лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 91 — 44 000 руб. — отражена сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — отражена сумма долга, которую согласно договору перенайма старый лизингополучатель выплачивает новому.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

В такой ситуации бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по текущим лизинговым платежам» Кредит 76 — 144 000 руб. — учтена сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС;

Дебет 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — перечислена новому лизингополучателю сумма согласно договору перенайма;

Дебет 76 Кредит 91 — 44 000 руб. — списана сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

[3]

Дебет 76, субсчет «Расчеты по предстоящим лизинговым платежам» Кредит 91 —1 180 000 руб. — списана сумма лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 19 — 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 01 — списана первоначальная стоимость предмета лизинга;

Дебет 02 Кредит 91 — отражена сумма амортизации, начисленной по предмету лизинга.

Замена лизингополучателя по договору лизинга

Главная страница Форум Гарант
Видео (кликните для воспроизведения).

Т.Е., допускается ли повторная передача в лизинг разным Лиз-получателям ранее купленного и бывшего в лизинге имущества?

1) Конечно же допускается! (Как именно — это другой вопрос).
В старой редакции закона «О лизинге» (ст. 7) это называлось термином
«Оперативный лизинг».

2) Предмет лизинга вовсе не обязательно должен переходить в собственность лизингополучателя.
(В подтверждение тому смотрите например п. 1 ст. 19 Закона О лизинге —
» Договором лизинга МОЖЕТ быть предусмотрено. . переходит в собственность лизингополучателя)

»
или абз. 4 п. 5 ст. 15 того же закона
» по окончании срока действия договора лизинга ВОЗВРАТИТЬ предмет лизинга, ЕСЛИ ИНОЕ не предусмотрено указанным договором лизинга, ИЛИ ПРИОБРЕСТИ предмет лизинга В СОБСТВЕННОСТЬ на основании договора купли-продажи;»)

P.S. А вообще, Закон «О лизинге» и в новой редакции остался «мутным».
(Взять хотя бы вопрос оформления перехода права собственности)

Продать предмет «дружественной» конторе и купить его снова
по заявке нового лизингополучателя для передачи в лизинг 🙂

«Какие проблемы!?»
1) Формулировка вопроса: о чем спросили, о том и высказался.
2) Налог на пользователей автодорог.

Комментариям предпочитаю ГК и. комментарии к ГК 😉 , если необходим авторитет. Кстати такое же мнение у Садикова и К. А Вы на кого ссылаетесь?
Логика она разная бывает.

Комментарий к Закону РФ «О лизинге» (Газман В.Д.)

Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг. — М., Фонд «Правовая культура», 1999,

Читайте так же:  Отзыв претензии, образец

Да, уважаемый дяденька.
По лизингу много пишет (серия статей в журнале «Хозяйство и право», кажется за 1998 год, приложение к ХИП посвященное лизингу и др.). Жаль иногда увлекается. Напр. в одной из статей ХИП указал, что непринятие к зачету НДС (а отнесение его на себестоимость) выгодно для малых предприятий, потому как увеличивает себестоимость и экономится налог на прибыль (забавно).

Однако, полагаю в данном случае он увлекся, выдавал желаемое за действительное (но это всего лишь мое мнение).

Замена лизингополучателя: налоговые последствия

В кризис многие лизингополучатели не смогли выполнять свои обязательства по договору лизинга. Подобная проблема может быть решена, если лизингополучатель с согласия лизингодателя переуступит свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу. Мы проанализировали правовые и налоговые аспекты подобной замены для нового лизингополучателя.

Денежные расчеты урегулирует новый договор

Замену лизингополучателя по договору лизинга можно квалифицировать как перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При этом прежний лизингополучатель выбывает из договора лизинга, а новый принимает на себя права и обязанности, установленные договором для лизингополучателя в оговоренных сторонами объемах. Важно учесть, что передача прав и обязанностей по договору лизинга лизингополучателем третьему лицу действительна только при наличии согласия лизингодателя (постановление ФАС Московского округа от 21.03.2006 № КГ-А41/1606-06).

Соглашение о перенайме оформляется трехсторонним договором с участием лизингодателя, старого и нового лизингополучателей. Данное соглашение и составленный в его исполнение акт о передаче предмета лизинга от старого лизингополучателя к новому регулируют все существенные для сторон перенайма вопросы.

Важным моментом при перенайме является урегулирование расчетов между сторонами, особенно в части незачтенных на дату перенайма сумм авансовых платежей, осуществленных старым лизингополучателем. Если на момент осуществления перенайма у старого лизингополучателя имеется долг по лизинговым платежам, то незачтенный на дату перенайма аванс, как правило, идет в счет погашения долга. Если же незачтенный аванс превышает долг по лизинговым платежам, то данная сумма аванса возвращается лизингодателем старому лизингополучателю после поступления аналогичной суммы от нового лизингополучателя либо новый лизингополучатель компенсирует данную сумму старому лизингополучателю.

Если на дату перенайма у лизингополучателя остается долг по начисленным лизинговым платежам, то его обычно принимает на себя новый лизингополучатель. Однако бывают ситуации, когда по соглашению сторон новый лизингополучатель берет на себя обязательства лишь в части предстоящих лизинговых платежей, а обязанность по оплате накопленного долга остается за старым лизингополучателем.

В случае если предмет лизинга (автотранспорт и спецтехника) согласно условиям договора лизинга был зарегистрирован на старого лизингополучателя, сторонам также необходимо осуществить перерегистрацию такого имущества на нового лизингополучателя (ст. 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Основанием для подобной перерегистрации является вышеуказанное соглашение о перенайме.

Налоговые преимущества лизинга остаются в силе

По общему правилу, если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя, то он имеет право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Может ли новый лизингополучатель воспользоваться таким налоговым преимуществом лизинга?

По мнению Минфина России, при осуществлении перенайма договор лизинга остается в силе, таким образом, стороны договора вправе продолжать применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации. При этом если имущество числилось на балансе лизингополучателя, то новый лизингополучатель начисляет амортизацию в налоговом учете исходя из остаточной стоимости данного имущества, сформированной старым лизингополучателем на дату передачи имущества. Поскольку собственником предмета лизинга остается лизингодатель, при передаче предмета лизинга в порядке его перенайма изменения первоначальной стоимости предмета лизинга не происходит. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 15.10.2005 № 03-03-02/114 и от 10.03.2006 № 03-03-04/1/202.

Обратите внимание: перенаем в 2011 г. предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, остаточная стоимость которого менее 40 000 руб., не является основанием для признания данного имущества неамортизируемым и включения лизингополучателем его стоимости в состав материальных расходов.

пример

1 февраля 2011 г. старый и новый лизингополучатели подписали с лизингодателем соглашение о перенайме. По условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Новый лизингополучатель отражает в составе амортизируемого имущества в налоговом учете предмет лизинга по остаточной налоговой стоимости этого имущества на 1 февраля 2011 г. по данным старого лизингополучателя (на основании письма старого лизингополучателя с приложением копий регистров налогового учета, подтверждающих заявленную остаточную стоимость предмета лизинга). Допустим, что согласно письму предмет лизинга имеет остаточную налоговую стоимость 30 000 руб. Несмотря на это новый лизингополучатель не имеет права списать стоимость данного имущества в налоговом учете единовременно в феврале 2011 г. в качестве материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Предмет лизинга отражается по указанной стоимости в составе амортизируемого имущества.

Что касается лизинговых платежей, начисляемых после осуществления перенайма, то они учитываются для целей налогообложения в общем порядке: в полном размере без НДС (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя) и за вычетом налоговой амортизации предмета лизинга за соответствующий месяц (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя) — подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС принимается к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ.

Если долг по договору был переведен

Отдельно необходимо рассмотреть налоговый учет долга по лизинговым платежам, принятого на себя новым лизингополучателем.

НДС по сумме долга вычесть из бюджета не получится. Это связано с тем, что перевод долга не является реализацией имущественного права и соответственно не облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С налогом на прибыль ситуация не так однозначна. Сумму долга по начисленным, но не уплаченным лизинговым платежам, переведенную на нового лизингополучателя, последний, на наш взгляд, может отнести в состав расходов в качестве лизинговых платежей по подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данный долг можно учитывать в составе расходов равными суммами в течение оставшегося срока договора лизинга (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако официальная позиция по этому вопросу отсутствует, а проверяющие на местах вряд ли упустят возможность исключить такие расходы из учитываемых для целей налогообложения.

Читайте так же:  Отличие лизинга от аренды

К сожалению, по данному вопросу нет и судебной практики. В связи с этим достоверно предсказать возможный итог судебного разбирательства не представляется возможным.

Энциклопедия решений. Замена лизингополучателя (перенаем по договору лизинга)

Замена лизингополучателя (перенаем по договору лизинга)

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность замены (перемены) стороны в обязательстве. Ее общие принципы регламентированы нормами главы 24 ГК РФ.

Замена лизингополучателя, т.е. передача его прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу, возможна в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 615 ГК РФ, согласно которому арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами. В таком случае ответственным перед лизингодателем становится новый лизингополучатель.

Поскольку к новому лизингополучателю переходят не только обязанности, но и права по договору лизинга, перемена лизингополучателя должна осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства как об уступке права требования, так и о переводе долга (ст. 392.3 ГК РФ, см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2009 N Ф04-5247/2009(18771-А27-13)). Это означает, в частности, что если соответствующий договор лизинга подлежит государственной регистрации, то соглашение о перемене лизингополучателя также должно быть зарегистрировано (см. ст.ст. 389, 391, 651 ГК РФ).

Перенаем допускается только с согласия лизингодателя (собственника имущества). Устанавливая необходимость получения такого согласия, законодатель не определил порядок и форму, которые должны при этом соблюдаться. Разъясняя данный вопрос в п. 18 Информационного письма от 11.01.2002 N 66, Президиум ВАС РФ отметил, что по смыслу п. 2 ст. 615 ГК РФ согласие арендодателя может быть выражено в общем виде как в самом договоре аренды, так и предоставлено арендодателем отдельно*(1).

Иными словами, если право лизингополучателя на осуществление перенайма в договоре лизинга не закреплено, то согласие лизингодателя на перенаем может быть получено любым способом, главное условие — чтобы согласие было четко выражено и оформлено в письменном виде.

Замена стороны в договоре лизинга может быть оформлена и путем заключения трехстороннего соглашения с участием лизингодателя.

Порядок взаиморасчетов, вопросы передачи предмета лизинга при перенайме, платы за перенаем определяются по соглашению сторон.

После осуществления перенайма предмета лизинга основной договор лизинга продолжает действовать, при этом права и обязанности лизингополучателя в полном объеме (если иное не предусмотрено договором) переходят к новому лицу.

*(1) Необходимо учитывать, что общие правила получения согласия на совершение сделки определены ст. 157.1 ГК РФ в редакции Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ, вступившего в силу с 01.09.2013. В соответствии с этой статьей в предварительном согласии на совершение сделки должен быть определен ее предмет; если согласие (одобрение) дается в последующем, оно должно указывать на сделку, на совершение которой дано согласие. О согласии или об отказе в нем лицо, чье согласие запрошено, сообщает в разумный срок после получения обращения лица, запросившего такое согласие.

Тема: Замена лизингополучателя

Опции темы
Поиск по теме

Замена лизингополучателя

Доброе время суток! Помогите, пожалуйста, разобраться. Мы приобрели имущество по договору перенайма предмета лизинга и замены лизингополучателя. Имущество находится на балансе лизингодателя. С даты договора новый лизингополучатель принимает на себя все обязанности старого лизингополучателя, новый лизингополучатель становится на место лизингополучателя по договору лизинга, полностью заменяя собой старого лизингополучателя. По лизинговым платежам — все понятно. А вот, что делать с суммой, которую по договору Новый Лизингополучатель выплачивает старому лизингополучателю в течение 10 рд в качестве цены уступаемых прав и передаваемых обязанностей? Как ее учитывать? Вариант 1: Мы ее заплатили. Вариант 2: Мы ее не заплатили.
Помогите, пожалуйста.

Посмотрите, пожалуйста, вот нашла статью:

Бухгалтерский учет по договору перенайма

Илья Антоненко
Опубликовано: «Бухгалтерское приложение» №12 (9378) 2011
В «БП», 2011, № 10 была опубликована статья «Замена лизингополучателя: налоговые последствия». В ней освещены налоговые последствия такой операции, однако вопросы бухгалтерского учета не рассмотрены. Наша компания как раз сейчас заключила договор перенайма лизингового имущества, согласно которому мы становимся новым лизингополучателем. При этом по договору лизинга существует долг по лизинговым платежам, который не покрыт незачтенным на дату перевода долга авансом. Как такую операцию нужно правильно отразить в бухгалтерском учете? Этот вопрос также интересует и бывшего лизингополучателя.
Для наглядности рассмотрим бухгалтерской учет операций по замене лизингополучателя при наличии долга по лизинговым платежам на числовом примере.

По договору перенайма к новому лизингополучателю переходят права и обязанности старого лизингополучателя, в том числе долг по лизинговым платежам в размере 144 000 руб. В соглашении о перенайме указано, что данный долг гасится новым лизингополучателем равными суммами в течение 12 месяцев с даты перенайма.

За принятие на себя новым лизингополучателем долга старый выплачивает ему единовременно 100 000 руб.

Сумма платежей по договору лизинга, срок которых не наступил на дату перенайма, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб.

Учет у нового лизингополучателя

Рассмотрим, какие проводки должен будет сделать новый лизингополучатель по вхождению в договор лизинга с учетом принятия долга старого лизингополучателя. Бухгалтерский учет этой операции будет зависеть от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки.

Дебет 97 Кредит 76

Видео (кликните для воспроизведения).

— 144 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС.

В дальнейшем данную сумму в течение 12 месяцев будут списывать со счета 97 в состав текущих расходов (счета 20, 26, 44). Основание — п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга.

Читайте так же:  Страховая и накопительная часть

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15):

Дебет 76 Кредит 51

— 12 000 руб. (144 000 руб. : 12 мес.) — на сумму погашаемого в текущем месяце долга по договору лизинга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76

— 18 000 руб. — начислен текущий лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 76

— 3240 руб. — начислен НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76 Кредит 51

— 21 240 руб. — перечислен текущий лизинговый платеж.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. При таком варианте проводки будут следующие:

Дебет счета 08 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 1 144 000 руб. (1 180 000 руб. – –180 000 руб. + 144 000 руб.) — отражена сумма лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга без НДС, а также сумма переведенного на нового лизингополучателя долга;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга;

Дебет 01 Кредит 08

— 1 144 000 руб. — предмет лизинга введен в эксплуатацию;

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга;

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке:

Дебет 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» Кредит 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи»

— 33 240 руб. (21 240 руб. + 12 000 руб.) — начислены текущий лизинговый платеж и часть долга, подлежащая уплате в текущем месяце;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 51

— 33 240 руб. — оплачены текущий лизинговый платеж и часть долга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02

— начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Последняя проводка делается с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Амортизация начисляется с применением выбранных лизингополучателем срока его полезного использования, метода амортизации и повышающего коэффициента не выше 3 (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2009 № А71-4088/2008-А28).

Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете

Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.

Лизинг: особенности, влияющие на бухучет

Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:

  • Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
  • Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
  • На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
  • В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
  • Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
  • Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
  • Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.

Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться в двух валютах (в иностранной и в рублях) с использованием курсовой разницы.

Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.

Учет у лизингодателя

Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.

Стоимость объекта лизинга формируется в обычном для приобретаемых основных средств порядке с включением в нее всех расходов по покупке (п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.

Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой

Если условия договора лизинга гласят, что имущество остается учтенным в балансе лизингодателя, то на протяжении всего срока действия договора оно будет показываться у него на счете 03 с изменением внутри этого счета в части аналитики (готовый или уже переданный объект). Ежемесячно начисляемые согласно графику, приложенному к договору, лизинговые платежи будут формировать доход лизингодателя:

А текущие прямые расходы будут образовывать себестоимость продаж:

Доход будет уменьшаться на суммы:

  • прямых расходов по лизингу:

Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингополучателя, лизингодатель исключает его из своего баланса, показывая стоимость передаваемого имущества как расходы грядущих периодов:

и одновременно отражает его за балансом:

Доход по договору, равный общей величине платежей по нему, показывается как доход предстоящих периодов:

Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой

Из дохода выделяется НДС:

Сумма соответствующих доходу прямых расходов уменьшает сумму, учтенную как расходы грядущих периодов:

Учитываются сформированные за месяц накладные расходы:

Читайте так же:  Ответственность директора филиала

При поступлении платежа по договору независимо от варианта, используемого для учета имущества, его сумма будет уменьшать долг лизингополучателя, отраженный на счете 62:

О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».

Учет у лизингополучателя

Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.

Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингодателя, у лизингополучателя его в полной сумме платежей, предусмотренных договором, показывают за балансом:

Ежемесячно в сумме, указанной в графике платежей, начисляется лизинговый платеж с выделением из его суммы НДС:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,

Уплату этого платежа отражают проводкой

Если предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то он показывает его у себя в балансе как будущее основное средство в полной сумме платежей, предусмотренных договором, с выделением НДС:

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

После ввода в эксплуатацию объект отразится в основных средствах, но с обособленным учетом в их аналитике:

Ежемесячно будет происходить начисление амортизации:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.

И также ежемесячно будет отражаться сумма лизингового платежа согласно графику, прилагаемому к договору лизинга, с уменьшением за счет него общей величины долга по договору:

Дт 76 дог Кт 76лиз,

76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;

76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Одновременно часть НДС, приходящуюся на лизинговый платеж, при наличии счета-фактуры можно предъявить к вычету:

Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Минфин разъяснил, как заполняются счета-фактуры при лизинге».

Оплата платежа отразится в проводке

Дт 76 лиз Кт 51,

где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Выкуп объекта лизинга

Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.

При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:

  • по формированию остаточной стоимости:
  • отнесению ее на прочие расходы:
  • отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:

Когда имущество учитывают у лизингополучателя, лизингодатель покажет доход по продаже с начислением с него НДС без отражения в расходах остаточной стоимости объекта:

Одновременно им будет сделана проводка по забалансовому счету:

Лизингополучатель отразит выкупленное имущество в составе своих капвложений по стоимости приобретения с выделением НДС с выкупной стоимости и затем в собственных основных средствах:

Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.

При учете в балансе лизингодателя объект одновременно будет удален с забалансового счета лизингополучателя:

Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.

Возврат лизингового имущества

Возврат объекта лизингодателю по завершении договора лизинга или досрочно при учете имущества в его балансе у него отразится проводками внутри аналитики счета 03: из состава переданных в аренду он перейдет в разряд готовых к этому, если планируется его и далее отдавать в лизинг. Возможно дальнейшее использование сдававшегося в лизинг объекта в составе собственных основных средств лизингодателя:

Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.

Лизингополучатель в этой ситуации возвращение объекта отразит на забалансовом счете:

Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:

  • прочий доход при нулевой остаточной стоимости:
  • учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:

Одновременно лизингополучатель покажет выбытие с забалансового счета:

Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:

  • прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:
  • списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:

Дт 76 дог Кт 01,

Дт 76 дог Кт 19,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

При применении нелинейного способа амортизации, а также при несоответствии ее суммы величине месячных лизинговых платежей при досрочном возврате у лизингополучателя может образоваться прочий расход или доход, необходимый для закрытия задолженности по расчетам:

Дт 76 дог Кт 91,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.

Источники


  1. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.

  2. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.

  3. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
  5. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
Замена лизингополучателя по договору лизинга
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here