Спонсорский договор

Описание страницы: спонсорский договор - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Спонсорский договор

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (далее — общество) является организатором выпуска книги по спонсорскому договору. Реклама партнера (он же спонсор) будет размещена в самой книге. Рекламные услуги общества партнером отдельно не оплачиваются, спонсорский вклад является формой оплаты за услуги.
Общество заключило договор. Партнер (заказчик) в порядке и на условиях, установленных договором, обязуется перечислить организатору (общество) спонсорский вклад на организацию выпуска подарочного издания книги, а организатор оказать партнеру услуги по распространению и размещению информации рекламного характера о партнере. При этом организатор присваивает партнеру статус спонсор.
Имеет ли право общество признать расходы на создание и печать этой книги по вышеуказанному договору в целях налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации Общество имеет право признать расходы на создание и печать Книги по спонсорскому договору в целях налогообложения прибыли при условии соответствия расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

23 апреля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.


Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Соглашение о предоставлении спонсорской помощи

Тип документа: Соглашение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 9,1 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

о предоставлении спонсорской помощи

«__»_______ ____ г.

___________, в дальнейшем именуем__ «Спонсор», в лице _________________, действующ___ на основании _________, с одной стороны, и _____________________, в дальнейшем именуем__ «Спонсируемое лицо», в лице ______________, действующ___ на основании ___________, с другой стороны, в дальнейшем при совместном упоминании именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение (далее — «Соглашение») о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. По настоящему Соглашению Спонсор обязуется предоставить Спонсируемому лицу спонсорский вклад в порядке и размере, предусмотренных настоящим Соглашением, а Спонсируемое лицо обязуется распространять рекламу о Спонсоре и его услугах (работах) на условиях, предусмотренных Соглашением.

2. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СПОНСОРОМ СПОНСОРСКОГО ВКЛАДА

2.1. Спонсорский вклад Спонсора по настоящему Соглашению представляет собой сумму в размере _____ (__________) руб., в том числе НДС __%, ___ (___________) руб.

2.2. Перечисление спонсорского вклада осуществляется не позднее «__»_________ ___ г.

2.3. Перечисление суммы денежных средств, составляющей спонсорский вклад, осуществляется в безналичном порядке на расчетный счет Спонсируемого лица.

3. ПОРЯДОК РАСПРОСТРАНЕНИЯ РЕКЛАМЫ О СПОНСОРЕ

3.1. Спонсируемое лицо обеспечивает распространение рекламы о Спонсоре и оказываемых им услугах (проводимых работах) в следующем порядке:

3.1.1. Не позднее «__»_______ ___ г. Спонсируемое лицо обеспечивает печать афиш, содержащих информацию о _________. Количество афиш определяется Спонсируемым лицом самостоятельно, но не может быть меньше _____.

Указанные афиши должны содержать рекламу о Спонсоре в следующем объеме:

а) формат — не менее ______ от размера афиши;

б) текст рекламной информации: ________________________.

Указанные афиши должны быть не позднее «__»_______ ___ г. распространены с целью ознакомления с ними неопределенного круга лиц в следующих точках города ______: ________________.

3.2. Не позднее «__»_______ ___ г. Стороны подписывают акт, в котором отражают фактические сроки и места распространения афиш, указанных в п. 3.1 Соглашения.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН СОГЛАШЕНИЯ

4.1. В случае нарушения Спонсором сроков перечисления спонсорского вклада Спонсируемое лицо вправе потребовать от Спонсора уплаты пени в размере __% от просроченной суммы за каждый день просрочки.

4.2. В случае нарушения Спонсируемым лицом сроков распространения рекламы о Спонсоре последний вправе потребовать от Спонсируемого лица уплаты пени в размере __% от суммы спонсорского вклада за каждый день просрочки.

4.3. При невыполнении Спонсируемым лицом до «__»_____ ___ г. обязательств по распространению рекламы о Спонсоре в порядке, установленном Соглашением, Спонсируемое лицо возвращает Спонсору сумму спонсорского вклада, а также уплачивает штраф в размере __% от суммы перечисленного Спонсором спонсорского вклада.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

5.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до полного исполнения ими своих обязательств.

6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

6.1. Все изменения и дополнения к настоящему Соглашению считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

Читайте так же:  Фары для ксенона

6.2. Стороны обязаны извещать друг друга обо всех изменениях в платежных и почтовых реквизитах, смене уполномоченных лиц и т.п. В противном случае действия, совершенные по старым адресам и реквизитам, будут считаться надлежащим исполнением обязательств.

6.3. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть из Соглашения или в связи с ним, по возможности, решаются путем переговоров между Сторонами. В случае если Стороны не пришли к соглашению, спор подлежит разрешению в суде.

6.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, применяются нормы законодательства РФ.

6.5. Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

3. Договор спонсорства — права и обязанности, договор на спонсорство

Раздел «Права и обязанности сторон» делают договор на спонсорство конкретным. Здесь прописываются права и обязанности на получение информации, связанной с оказанием услуг по договору, внесение предложений, отклонение спонсорской рекламы и др.

В предыдущих публикациях вы узнали, что договор на спонсорство включает такие разделы как: основные положения и предмет договора.

2.1. Спонсор вправе:

2.1.1. Получать от Спонсируемого лица

любую информацию, связанную с оказанием «Услуг» по «Договору». В случае непредставления либо неполного или неверного представления «Спонсором» информации Спонсор имеет право приостановить исполнение своих обязательств по «Договору» до представления необходимой информации.

2.1.2. Вносить предложения по улучшению качества оказываемых «Услуг» по «Договору».

2.1.3. Отклонять рекламные материалы, содержащих упоминание о Спонсоре, содержание и/или оформление которых, по мнению Спонсора, не соответствует моральным и этическим нормам, противоречит законодательству или уставным интересам Спонсора.

2.1.4. Контролировать оказание «Услуг», не вмешиваясь в деятельность Спонсируемого лица

.

2.2. Спонсируемое лицо вправе:

2.2.1. Не принимать к исполнению рекламные материалы, содержание и/или оформление которых, по мнению Спонсируемого лица, не соответствует моральным и этическим нормам, противоречит законодательству или сути Спонсируемого объекта.

2.2.2. Самостоятельно определять формы и методы оказания «Услуг» исходя из требований законодательства, а также конкретных условий «Договора».

2.2.3. Самостоятельно определять состав специалистов, оказывающих «Услуги».

2.2.4. Привлекать на договорной основе третьих лиц для оказания «Услуг» по «Договору».

2.3. Спонсор обязуется:

2.3.1. Назначить ответственное лицо, которое будет давать устные и письменные разъяснения, связанные с оказанием «Услуг» и письменно проинформировать об этом Спонсируемое лицо.

2.3.2. В течение Срок передачи рабочих дней (своевременно) после заключения «Договора» передать Спонсируемому лицу все необходимые информационно-рекламные материалы для оказания «Услуг».

2.3.3. Подписывать подготовленные Спонсируемым лицом макеты рекламных материалов и иные документы, необходимые для оказания услуг по «Договору» в течение Срок подписания рабочих дней с момента информирования Спонсируемым лицом об их готовности.

2.3.4. Принять оказанные «Услуги» в соответствии с условиями «Договора».

2.3.5. Оплачивать «Услуги» в размерах и сроки, предусмотренные «Договором».

2.4. Спонсируемое лицо обязуется:

2.4.1. Соблюдать при оказании «Услуг» Спонсору требования Федерального закона «О рекламе» от 13.03.2006 N 38-ФЗ и других законодательных нормативных актов Российской Федерации.

2.4.2. Назначить ответственное лицо, которое будет давать устные и письменные разъяснения Спонсору, связанные с оказанием «Услуг» и письменно проинформировать об этом Спонсора.

2.4.3. Заблаговременно предоставлять Спонсору для согласования и подписания макеты рекламных материалов и иные документы, необходимые для оказания «Услуг» по «Договору».

2.4.4. Размещать и распространять информационно-рекламные материалы о Спонсоре, согласованные со Спонсором в письменной форме.

2.4.5. Предоставить отчет в документальной и вещественной форме об оказанных «Услугах» в течение Срок передачи рабочих дней в соответствии с конкретными условиями «Договора».

Кроме того, договор на спонсорство включает такие разделы, как: ответственность, порядок расчетов, срок действия договора и др. Об этом в следующей части.

Курсивом выделен текст, который следует заменить своими данными.

Цветным курсивом выделены разделы, которые вынесены в приложения к договору.

Спонсорский договор

Взаимоотношения спонсора и спонсируемого оформляются спонсорским договором. Следует отметить, что такого договора, как спонсорский, Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит. Вместе с тем согласно ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему. Исходя из ст. 423 ГК РФ спонсорский договор — это договор возмездный, т.е. договор, по которому спонсор должен получить от спонсируемого встречное предоставление услуг за исполнение своих обязанностей.

Спонсорским договором обычно устанавливаются следующие обязанности спонсируемого:

К основным правам спонсируемого, которые обычно отражаются в спонсорском договоре, можно отнести:

  • • право заключать в период действия спонсорского договора спонсорские договоры с третьими лицами, если иное не предусмотрено договором;
  • • право окончательного утверждения дизайна продукции, прежде всего, поставляемых спортивных товаров;
  • • право на определение количества и ассортимента выделяемой спонсором продукции (товаров, работ, услуг), а также сроков и порядка их поставки (предоставления);
  • • право на расторжение договора в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств спонсором и т.д.

Спонсорским договором обычно устанавливаются следующие обязанности спонсора:

К основным правам спонсора, которые обычно отражаются в спонсорском договоре, можно отнести:

  • • право приобретения продукции, передаваемой спонсируемому, у третьих лиц;
  • • право привлечения при необходимости для исполнения договора третьих лиц с передачей им определенных обязательств по поставкам;
  • • право изготавливать копии продукции (в первую очередь спортивных товаров) для производства и продажи или в рекламных целях с эмблемами (товарными знаками, марками) спонсируемого. В этом случае в договоре может быть предусмотрена выплата спонсором роялти в пользу спонсируемого в оговоренных объемах и в установленные сроки. При этом может быть предусмотрено право спонсируемого на проведение независимого контроля за объемом продаж такой продукции с привлечением третьей стороны в виде, например, аудиторской фирмы;
  • • право на расторжение договора в одностороннем порядке в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств спонсируемым и т.д.
Читайте так же:  Выгодоприобретатель по договору страхования

Кроме того, в спонсорском договоре обычно оговариваются:

  • • порядок уплаты налогов, а также, в случае необходимости, таможенных пошлин;
  • • требование о взаимном информировании сторон договора о назначении посредников спонсорского договора;
  • • определение порядка (сроков, адресов и т.п.) и средств (заказная почта, факсимильная связь и т.п.) переписки и официальных уведомлений;
  • • установление дополнительных областей сотрудничества и обязательств по ним (например, стипендии отдельным выдающимся спортсменам, премии выдающимся тренерам и т.п.) и др.

Учет у спонсора

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Бухгалтерский учет расходов у спонсора, как правило, не вызывает проблем. Напомним, что учет расходов организации ведут в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н.

Как было отмечено выше, отношения между спонсором и спонсируемым строятся на основании возмездного договора, причем в основном такие договора заключаются на условиях предварительной оплаты.

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 выбытие активов в порядке предварительной оплаты услуг не признается расходами организации. Сумма предварительной оплаты учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на это указано в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

Для обособленного учета предварительной оплаты к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организация может открыть отдельный субсчет, например, 60-2 «Расчеты по предварительной оплате».

Перечисленные суммы предварительной оплаты в бухгалтерском учете спонсора отражаются следующей записью:

Дебет 60-2 «Расчеты по предварительной оплате» Кредит 51 «Расчетные счета».

[2]

Видео (кликните для воспроизведения).

В составе расходов на рекламу спонсорские взносы в бухгалтерском учете отражаются после того, как спонсируемый выполнит свои обязательства по договору о спонсорстве. Подтверждением о выполнении обязательств будет служить подписанный сторонами акт приема – передачи рекламных услуг.

На основании пункта 5 ПБУ 10/99 расходы на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности как расходы, связанные с продажей товаров (работ, услуг).

Для указанных расходов предназначен счет 44 «Расходы на продажу». Напоминаем, что в бухгалтерском учете рекламные расходы организаций не подлежат нормированию, а учитываются в полном объеме. Для отражения затрат на рекламу используется бухгалтерская запись:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60-1 «Расчеты за оказанные услуги».

После того как стороны подписывают акт об оказании услуги, организация –спонсор производит зачет суммы предварительной оплаты, ранее перечисленной в счет оказания рекламных услуг:

Дебет 60-1 «Расчеты за оказанные услуги» Кредит 60-2 «Расчеты по предварительной оплате».

Организация – спонсор заключила спонсорский договор с организатором телевизионной программы. Эфир программы состоится 24 июля. 21 июня организация – спонсор в соответствии с договором перечислила организатору программы сумму спонсорского взноса в размере 590 000 рублей (в том числе НДС 18% – 90 000 рублей). Рабочим Планом счетом организации предусмотрено, что к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

60-1 «Расчеты за оказанные услуги»;

60-2 «Расчеты по предварительной оплате».

В бухгалтерском учете организации спонсора отражены следующие записи:

Сумму НДС, учтенную организацией – спонсором на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», по расходам на рекламу организация имеет право принять к вычету. Но при этом должны быть выполнены все условия, перечисленные в статьях 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ в случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Иными словами сумму НДС по расходам на рекламу организация – спонсор имеет принять к вычету только в пределах норматива.

Напоминаем, что с 1 января 2006 года, согласно изменениям, внесенным в статью 171 НК РФ Федеральным законом №119-ФЗ, факт оплаты суммы налога, предъявленного поставщиком к оплате, не влияет на применение вычета.

Достаточно того, чтобы услуги, оказанные спонсору, предназначались для использования в налогооблагаемой деятельности, были приняты на учет, и у спонсора (покупателя) на руках имелся надлежащим образом оформленный счет-фактура.

Не забывайте, что в счете-фактуре сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой, потому, как показывает практика, довольно часто в спонсорских договорах указывается общая сумма спонсорского взноса, и в связи с этим возникают проблемы по применению вычета по приобретенным рекламным услугам.

Сумма НДС, принятая к вычету отражается следующей записью:

Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налог на добавленную стоимость».

Спонсорские взносы при исчислении налога на прибыль учитываются как расходы на рекламу. В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ они включаются в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ для расчета налога на прибыль в полном размере можно включить следующие расходы:

Ø расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

Ø расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

Ø расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Читайте так же:  Охранная зона теплосети

Напоминаем, что с 1 января 2006 года, кроме информации о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, на ненормируемые прочие расходы относятся расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, товарных знаках и знаках обслуживания.

Нормированию (в пределах 1 процента от выручки от реализации) подлежат следующие виды рекламных расходов:

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2-4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При списании спонсорских взносов на расходы организация – плательщик налога на прибыль должна определить, какая из указанных видов рекламы была оказана спонсируемым в соответствии с договором о спонсорстве.

При этом произведенные расходы организацией – спонсором могут быть приняты для целей налогообложения прибыли, если они соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованны, направлены на получение дохода и подтверждены документально.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:

— документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

— документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (включая документы, оформленные организацией самостоятельно).

Расходы в виде спонсорского взноса организация – спонсор учитывает в целях исчисления налога на прибыль в зависимости от метода определения доходов и расходов. Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ, если организация – спонсор определяет доходы и расходы методом начисления, то расходы в виде спонсорского взноса признаются рекламными расходами в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты, но только после того как подписан акт об оказании рекламных услуг.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ моментом осуществления расходов признается одна из следующих дат:

— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов;

— последний день отчетного (налогового) периода.

Отметим, что аналогичная позиция в отношении признания спонсорских расходов изложена в Письме МНС Российской Федерации по городу Москве от 12 мая 2003 года №26-12/25921:

«В соответствии со статьей 19 Закона №108-ФЗ под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Пунктом 1 статьи 14 Закона №108-ФЗ под наружной рекламой подразумевается распространение рекламы в городских, сельских поселениях и на других территориях в виде плакатов, стендов, световых табло, иных технических средств стабильного территориального размещения в порядке, предусмотренном пунктов 2 и 3 данной статьи.

Следовательно, в целях налогообложения прибыли организация-инвестор (спонсор) вправе учитывать в качестве рекламных расходов с учетом ограничения, установленного абзацем 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ, денежные средства (спонсорский вклад), перечисленные некоммерческой спортивной организации (спонсируемому) в целях реализации договора об оказании рекламных услуг (спонсорского договора) в качестве оплаты услуг организации-получателя (спонсируемого) по размещению на принадлежащих ей спортивной форме тренеров и спортсменов, спортивном инвентаре (носителях рекламной информации) информации об организации-инвесторе (спонсоре).

Пунктом 1 статьи 272 НК РФ предусмотрено, что в случае признания доходов и расходов методом начисления расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

При этом согласно пункту 14 статьи 270 НК РФ, а также подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ у налогоплательщика-инвестора (спонсора), являющегося рекламодателем, признающего доходы и расходы методом начисления, датой осуществления вышеуказанных прочих, в том числе рекламных, расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода в календарных рамках действия договора на оказание рекламных услуг (спонсорского договора), но не ранее даты оказания услуги — проведения рекламной акции (или спортивного мероприятия), в ходе которой посредством демонстрации логотипа рекламируется деятельность инвестора».

Если организация – спонсор определяет доходы и расходы кассовым методом, то согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Так как у организаций, использующих кассовый метод, в целях налогообложения оплатой рекламной услуги признается прекращение встречного обязательства спонсора- приобретателя указанной услуги, перед спонсируемым, то рекламные расходы можно признать сразу после подписания акта на оказание услуг.

Организация является спонсором спортивного мероприятия. Согласно заключенному спонсорскому договору спонсируемая организация обязуется разместить на спортивной форме спортсменов и тренеров одной из команд логотип организации – спонсора. Спортивное мероприятие запланировано на июнь.

Согласно договору спонсорский взнос составляет 70 800 рублей (в том числе НДС 18% — 10 800 рублей) и перечисляется спонсируемому в мае.

Акт об оказании рекламных услуг подписан в июне.

В учетной политике организации спонсора закреплено, что доходы и расходы определяются методом начисления.

Других расходов на рекламу у организации – спонсора не было. Выручка от реализации за январь – июнь составила 5 900 000 рублей (в том числе НДС – 900 000 рублей). Рабочим Планом счетов организации предусмотрено, что:

Читайте так же:  Возмещение расходов конкурсному управляющему

60-1 «Расчеты за оказанные услуги»;

60-2 «Расчеты по предварительной оплате».

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

68-2 «Расчеты по НДС».

Налоговым периодом по НДС является месяц.

В бухгалтерском учете организации-спонсора данные операции отражены следующим образом:

Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность? (часть 1)

Управляющий партнер Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»,
Бизнес-консультант, эксперт по договорному праву, налогообложению и ВЭД
Владимир Леонидович Ардашев

Эксперт по организационному и налоговому проектированию
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры», налоговый консультант
Торшина Татьяна Александровна

Статьей 39 Конституции РФ провозглашен принцип поощрения со стороны государства благотворительной деятельности. В силу бурного роста экономических показателей России за последние несколько лет, институт благотворительности вступил в фазу своего активного развития, в связи с чем, даже появились разговоры о возрождении традиций меценатства, существовавших в дореволюционной России.

На сегодняшний день очень престижно быть инвестором в части финансовой поддержки различного рода спортивных, культурно-массовых, иных творческих мероприятий, в том числе выступать в качестве спонсора различных концертов, выставок и т.п. Что же касается оказания финансовой помощи, например, детским домам, больным детям, а также престарелым и инвалидам, то, данная деятельность инвесторов как правило, менее заметна, и менее разрекламирована, хотя и имеет наибольшее социальное значение.

Казалось бы, и в том, и в другом случае инвестирование носит общественно-полезный характер, однако суть оказания того или иного вида материальной поддержки со стороны инвесторов в корне различна, причем, различия эти лежат сугубо в законодательной плоскости, в связи с чем, разные виды помощи имеют разную мотивацию и разные результаты для стороны финансирующей.

Не каждый собственник бизнеса или его руководитель на сегодняшний день имеет четкое представление о том, какие последствия с точки зрения Закона может повлечь для него участие в благотворительной или спонсорской деятельности. А между тем, последствия эти различны и имеют большое значение для инвестора, в частности, с точки зрения возможности использования налоговых льгот, связанных с оптимизацией расходной части бизнеса (речь идет о налогах с доходов и НДС).

Рассмотрим подробно и тот и другой механизмы финансирования в целях сравнения возможных налоговых последствий для инвестора.

Понятия, связанные с благотворительностью в современном российском праве

Гражданский кодекс РФ не содержит понятия благотворительности, как такового и идентифицирует его со словом «пожертвование», давая следующее определение:

«Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях» (ст. 582 ГК РФ).

Пожертвование является разновидностью договора дарения, однако, в отличие от простого дарения, осуществляется оно в строго определенных целях — общеполезных. Договор же дарения, в общем смысле, является наиболее ярким примером безвозмездной сделки, предусмотренной Гражданским кодексом, поскольку в соответствии с ним, одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь или имущественное право (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Таким образом, главным критерием, позволяющим отличить пожертвование от какой-либо иной деятельности по передаче вещи или права, является его безвозмездный, то есть бескорыстный характер.

Однако, применительно к понятию благотворительность, в данном случае под бескорыстностью следует понимать не только безвозмездную передачу имущества или имущественных прав.

Действующее законодательство предусматривает более широкий перечень действий от имени передающей стороны, подпадающих под определение благотворительности.

Так, в статье 1 Федерального закона №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995г., содержится следующее определение благотворительной деятельности:

«…добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Таким образом, благотворительное пожертвование, как видно из приведенного определения, представляет собой один из способов осуществления благотворительной деятельности, поэтому в отличие от пожертвования, носящего сугубо безвозмездный характер, осуществление благотворительной деятельности иными способами может осуществляться и возмездным путем (передача чего-либо на более льготных условиях).
Упомянутый закон №135-ФЗ действует уже более 10 лет, и за это время зарекомендовал себя с положительной стороны, как основополагающий документ, определяющий взаимоотношения сторон, передающих блага и их получающих.

[3]

Согласно данному закону право на осуществление благотворительной деятельности в нашей стране имеют любые граждане и юридические лица.
Однако, чтобы действия лица, желающего сделать общеполезный дар другому лицу, были квалифицированы в дальнейшем как благотворительные, такому лицу необходимо соблюсти ряд законодательно установленных ограничений, а именно:

1) Благотворительные пожертвования должны осуществляться в строго определенных формах, в частности, в виде:

— бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг благотворителями — юридическими лицами (ст. 5 Закона №135-ФЗ).

2) Пожертвования могут осуществляться в отношении строго определенного круга лиц (ст. 582 ГК РФ):

— граждан;
— лечебных, воспитательных учреждений;
— учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений;
— благотворительных, научных и образовательных учреждений;
— фондов, музеев и других учреждений культуры;
— общественных и религиозных организаций;
— иных некоммерческих организаций в соответствии с законом;
— государства и его субъектов.

При этом статьей 575 ГК РФ установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, в отношении следующих субъектов:

— работников лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
— государственных служащих и служащих органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
— в отношениях между коммерческими организациями.

Читайте так же:  Как оплатить решение суда

Кроме того, Закон №135-ФЗ, давая расширительное толкование норме, содержащейся в ГК РФ, указывает, что в случае если направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах осуществляется в отношении коммерческих организаций, а также с целью поддержки политических партий, движений, групп и кампаний, такие действия благотворительной деятельностью не являются (п. 3 ст. 2 Закона №135-ФЗ).

3) Благотворительная деятельность должна преследовать одну из следующих целей (п. 1 ст. 2 Закона №135-ФЗ):

4) Передача имущества благотворителем (жертвователем) должна быть обусловлена использованием этого имущества получателем по строго определенному (целевому!) назначению.

При отсутствии данного условия пожертвование считается обычным дарением (п. 4 ст. 582 ГК РФ), в связи с чем, очень важно правильно оформить взаимоотношения между одаряемым и дарителем. В случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 МРОТ, для такого договора является обязательной письменная форма сделки (п. 2 ст. 574 ГК РФ), при этом в нем обязательно нужно указать конкретную цель благотворительности, соответствующую перечню, изложенному в п. 2 Закона №135-ФЗ.

Кроме того, статьей 5 Закона №135-ФЗ благотворителям разрешено определять цели и порядок использования своих пожертвований. В случаях же, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица- жертвователя по решению суда (п. 4 ст. 582 ГК РФ). В противном случае жертвователь (а также его наследники и правопреемники) вправе потребовать отмены пожертвования (п. 5 ст. 582 НК РФ).

Таким образом, из всех перечисленных условий можно вывести одно общее правило, позволяющее квалифицировать деятельность как благотворительную, собрав все ее признаки воедино: благотворительная деятельность – деятельность, осуществляемая физическим или юридическим лицом бескорыстно, добровольно, в общеполезных целях, не связанных с извлечением дохода или политикой.

Спонсорство, как оно есть

Согласно ст. 3 Закона №38-ФЗ «О рекламе» от 13.03.2006г. спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Таким образом, спонсорство – это деятельность спонсора, предоставившего средства для проведения определенного мероприятия.
При этом закон о рекламе не разъясняет, каким может быть спонсорство – возмездным или безвозмездным. Исходя из общего значения и толкования данного закона можно сделать вывод, что спонсорство по своей природе – возмездная деятельность, поскольку любая реклама требует определенных затрат в целях получения от этого результатов в виде прироста доходов рекламодателя.

Как гласит закон о рекламе, спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п.п. 10 ст. 3 Закона №38-ФЗ).

Гражданский кодекс РФ не содержит такой разновидности сделки как спонсорский договор, однако гражданские права и обязанности могут возникать «из договоров и иных сделок хотя и непредусмотренных законом, но не противоречащих ему» (ст. 8 ГК РФ). Если следовать норме статьи 423 ГК РФ, спонсорский договор является возмездной сделкой, т.к. спонсор должен получить от спонсируемого встречное исполнение обязательств.

На самом же деле спонсорство, может осуществляться и безвозмездно, что в определенной мере роднит его с благотворительностью (в виде безвозмездных пожертвований), однако ставить знак равенства между данными понятиями все же не стоит. В Законе №38-ФЗ нет условия о том, что спонсируемый в обязательном порядке должен рекламировать спонсора или его товары. В ранее действовавшем законе о рекламе №108-ФЗ такое условие существовало. Таким образом, спонсорскую помощь можно разделить условно на возмездную и на безвозмездную.

Спонсором можно считать любое лицо (физическое или юридическое), предоставляющее средства в обмен на распространение информации о нем (возмездное спонсорство), а также предоставляющее средства без ожидания от получателя средств рекламных действий в отношении его имени или продукции (бренда) (безвозмездное спонсорство). Главное, чтобы средства предоставлялись в целях проведения какого-либо мероприятия, упомянутого в ст. 3 Закона №38-ФЗ. Именно направленностью своих целей спонсорство отличается от благотворительности.

В зависимости от того, какую деятельность ведет лицо – благотворительную или спонсорскую, а также от того, какой характер носит спонсорская деятельность – возмездный или безвозмездный (для благотворительности данный факт значения не имеет), будут различаться и налоговые последствия для инвестора, вытекающие из соответствующих обязательств.

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

Для наибольшей ясности рассмотрим налоговые последствия для инвестора от осуществления той и другой деятельности на конкретных примерах, взяв, в частности, оказание материальной поддержки детям в виде финансовой помощи детскому дому, организации выставки для школьников, а также проведения спортивных детских мероприятий.

Источники


  1. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.

  2. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.

  3. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 3. — Москва: РГГУ, 2014. — 621 c.
  4. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
  5. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
Спонсорский договор
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here