Специальный счет платежного агента

Описание страницы: специальный счет платежного агента - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Специальный банковский счёт (40821) платёжного агента: как им пользоваться?

Развитие системы удалённых платежей и терминалов самообслуживания привело к появлению платёжных агентов — организаций, принимающих средства физических лиц и компаний для последующего перечисления на указанные реквизиты. Например, портал системы приёма платежей Город позволяет погашать задолженности по ЖКУ с помощью банковской карты, выплачивая комиссию. Платёжные терминалы Элекснет позволяют вносить наличные деньги для пополнения банковских карт, погашения кредитов, оплаты счетов. Такие организации имеют статус платёжного агента и получают прибыль за счёт комиссионных сборов.

Российское законодательство предписывает индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям, выступающим в роле платёжного агента, открывать специальный банковский счёт для получения денежных средств от частных лиц. Номера таких счетов всегда начинаются с цифр 40821, в среде финансовых работников используются названия спецсчёт или счёт 408. В дальнейшем деньги должны перечисляться по реквизитам, указанным плательщиками. Например, торговая площадка Беру от Сбербанка предлагает клиентам бытовую технику, покупатели оплачивают выбранные наименования по банковской карте. Средства, поступившие от клиентов, перечисляются на специальный банковский счёт проекта Беру и затем поступают к производителям товаров.

На практике большинство платёжных агентов российского финансового рынка — владельцы терминалов наличной и безналичной оплаты, а также посредники, реализующие товары и услуги через собственные торговые площадки. Например, статус платёжного агента имеет сервис по приёму платежей Яндекс.Деньги, Робокасса, сайт по приёму платежей системы Город, личный кабинет или мобильное приложение банка.

Требования законодательства к платёжным агентам

Согласно закону, платёжными агентами признаются организации или индивидуальные предприниматели, принимающие денежные средства в наличной или безналичной форме от частных лиц для последующей отправки по указанным реквизитам. Обычно между платёжными агентами и поставщиками услуг заключается агентский договор, предполагающий выплату комиссий за проведение платежей по реквизитам. ИП и организации, получившие статус платёжных агентов, должны выполнять ряд требований.

Регистрация и применение ККТ (контрольно-кассовая техника). Платёжные агенты, работающие с терминалами и банкоматами, должны установить и зарегистрировать аппараты, принимающие банковские карты и наличные деньги. ККТ должна распечатывать клиентам чеки по каждой операции, а также проводить идентификацию плательщиков (по ПИН-коду или номерам реквизитов платежа). Организации или ИП следует зарегистрировать кассовую технику в налоговой инспекции, обеспечивать контролирующим структурам доступ к аппарату, а также проводить текущий ремонт и обслуживание ККТ.

Денежные средства принимаются платёжным агентом исключительно в пользу третьих лиц. Владельцы платёжных терминалов и систем безналичной оплаты должны заниматься только приёмом и последующим переводом средств в пользу получателей. Если организация оказывает клиенту дополнительные платные услуги, статус платёжного агента утрачивается.

Авторизация плательщиков в системе. Согласно закону, приём денежных средств проводится после идентификации физического лица. Например, для оплаты квитанции за ЖКУ через терминал сотового оператора МТС клиент должен ввести лицевой счёт и выбрать поставщика услуг.

Учёт платежей от физических лиц в отдельных кассовых книгах. Российское законодательство предписывает платёжным агентам открывать специальные банковские счета для получения наличных и безналичных платежей, формировать отдельные приходные и расходные кассовые ордера. Полученные суммы нужно сдавать в банковские учреждения.

Нарушение требований законодательства влечёт наложение штрафа в размере от 40 до 50 тысяч рублей для организации в целом, а также взысканий от 4 до 5 тысяч рублей для сотрудников (главного бухгалтера и руководителя) платёжного агента. На практике многие банки открывают счёт 40821 автоматически, при получении очередной порции наличных средств от платёжного агента. Например, владелец нескольких терминалов сдаёт полученный объём наличных в филиал Сбербанка, кассир-операционист готовит договор на открытие специального счёта.

Особенности использования счёта 40821 платёжными агентами

Согласно ФЗ-103 (закон о порядке приёма платежей от физических лиц), специальный банковский счёт используется для проведения четырёх видов операций.

Специальный режим использования счетов 40821 создан для защиты прибыли поставщика услуг (платёжный агент не может перевести средства в свою пользу) и интересов плательщика (гарантируется перечисление средств по указанным реквизитам).

На практике многие платёжные агенты заключают договоры с поставщиками услуг, чтобы переводить средства без использования счёта 40821. Банки взимают комиссию за открытие и обслуживание спецсчёта, некоторые финансовые учреждения отказывают в открытии счёта 40821, ссылаясь на отсутствие указаний по его использованию в законодательстве. Согласно закону, платёжный агент обязан информировать банк о расторжении или заключении новых договоров с поставщиками услуг, поэтому использование спецсчёта сопряжено с дополнительными расходами.

Как платёжному агенту открыть спецсчёт 40821 в банке?

Российское законодательство предписывает открывать счёт 40821 ИП и организациям, принимающим платежи, а также поставщикам услуг, работающим с платёжными агентами. Спецсчёт следует открывать в банке, обслуживающем расчётный (текущий) счёт платёжного агента или поставщика услуг. Процедура проводится в несколько этапов.

Подача пакета документов. ИП или организации нужно предоставить заявление на открытие счёта, приложив копию агентских соглашений со всеми поставщиками услуг. Если спецсчёт открывается в новом банке, нужно предоставить стандартный пакет документов, включающий устав организации, копию свидетельства о регистрации бизнеса, выписку из ЕГРЮЛ (единый реестр юридических лиц), а также анкеты сотрудников, работающих со средствами на счёте 40821. Конкретный перечень бумаг зависит от выбранного банка и организационно-правовой формы платёжного агента (ИП, ООО, АО), требования к заполнению документов можно уточнить у работника финансового учреждения.

Рассмотрение заявки. Как правило, рассмотрение документов платёжного агента в банке занимает до трёх рабочих дней, существующим клиентам счёт 40821 открывается быстрее. Для начала работы платёжному агенту нужно внести средства согласно тарифам банковского учреждения.

Читайте так же:  Как создать холдинг

Начало использования специального счёта. Российское законодательство предписывает пользователям счетов 40821 своевременно сообщать о заключении новых агентских договоров на приём платежей, а также информировать банк о расторжении соглашений и прекращении деятельности в качестве платёжного агента. Средства на специальном банковском счёте не подлежат принудительному взысканию или аресту по исполнительному листу, регулярно проверяются сотрудниками ФНС и Росфинмониторинга.

Специальный банковский счёт, начинающийся с цифр 40821, используется ИП и организациями, получившими статус платёжных агентов. Российское законодательство предписывает открывать спецсчета владельцам платёжных терминалов, онлайн сервисов по приёму платежей, собственникам торговых площадок и организациям, работающим с электронными деньгами. Использование счёта 40821 требует выплаты комиссий, регулярного оповещения банковской организации о вновь открытых и закрытых договорах.

На практике многие поставщики услуг и платёжные агенты работают без спецсчёта, заключив трёхстороннее соглашение с банком о прямом переводе платежей на расчётные счета. Такой подход ускоряет перевод денежных средств, снижает величину комиссии и не противоречит требованиям российских законов.

Займ у друзей, родственников или коллег — наиболее.

Высокая стоимость недвижимости на первичном.

Получение займа позволяет поправить пошатнувшееся материальное.

В России понятие аутсорсинга стало упоминаться с 90-х годов, когда на территории страны появились.

В чем необходимость молитвы о деньгах Матроне Московской? Она обладает огромной силой.

Приобретаемая в ипотеку квартира.

Большинство потенциальных заемщиков не всегда могут ориентироваться среди кредитных предложений. Это.

Покупка квартиры в новостройке или на рынке вторичного жилья — длительный.

Привлечь к себе и своему дому деньги оказывается довольно просто. Существует легкий заговор на.

Оплата счетов за электроэнергию проводится по квитанциям.

[3]

Банковские организации подают исковые заявления в случае.

Согласно статье 39 ЖК (жилищный кодекс) Российской.

О банковском счете, открываемом платежным агентом

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2343-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» платежному агенту — юрлицу или индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность по приему платежей физлиц в пользу поставщиков за оказанные услуги и выполняемые работы, в банке должен быть открыт отдельный банковский счет N 40821.

Счет N 40821 — это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков и осуществления расчетов в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Согласно ст. 4 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент осуществляет прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физлица перед поставщиком и осуществляет последующие расчеты с поставщиком.

Из изложенного следует, что платежный агент обязан в полном объеме сдавать в банк полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления на свой отдельный счет N 40821, а банк обязан принимать денежные средства и выполнять по счету платежного агента только расходные операции:

— по перечислению денежных средств в адрес поставщиков, получающих денежные средства плательщиков за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), плату за жилое помещение и коммунальные услуги;

— перечислению на расчетный счет платежного агента суммы вознаграждения, предусмотренного соглашением между платежным агентом и плательщиком.

В соответствии с НК РФ под счетом понимаются расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основным отличием счета платежного агента N 40821 от счета, определенного в НК РФ, является то, что денежные средства, зачисляемые на счет платежного агента, не являются его собственностью и он не вправе расходовать их по собственному усмотрению. В связи с этим на денежные средства плательщиков, находящихся на счете платежного агента N 40821, не может быть обращено взыскание по обязательствам платежного агента.

Обязан ли банк уведомлять налоговый орган об открытии счета платежного агента N 40821?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 1 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении банковских счетов, открываемых платежным агентам, и сообщается следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии, об изменении реквизитов счетов налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса счетами для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Учитывая, что специальный банковский счет N 40821 относится к счетам, о которых указано в п. 2 ст. 11 Кодекса, банки исполняют обязанности, установленные п. 1 ст. 86 Кодекса, в том числе в отношении этого банковского счета.

[1]

Можно ли обратить взыскание на деньги на расчетном счете платежного агента?

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 16 полос.

Специальный счет платежного агента

Наша организация предоставляет один деятельности — услуги населению по кабельному телевидению. Платежи от абонентов получаем через почту, терминалы и банки на расчетный счет. У нас не открыт специальный счет. Нужно ли нашей организации открывать этот счет и чем нам грозит его отсутствие?

Исходя из вашей ситуации вам нужно открыть специальный счет в банке. Дело в том, что вы исполняете обязанности платежного агента. А согласно ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Читайте так же:  Листинг акций

Как следует из Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденного Банком России 16.07.2012 N 385-П, назначение счета № 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика» — специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством РФ. Счет пассивный.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 07.05.2010 N 03-02-07/1-226, учитывая, что специальный банковский счет N 40821 относится к счетам, о которых сказано в п. 2 ст. 11 НК РФ, банки исполняют обязанности, установленные п. 1 ст. 86 НК РФ, в том числе в отношении этого банковского счета.

Так, спецсчет платежного субагента предназначен для зачисления на него принятых от плательщиков денежных средств (их надо сдавать в банк) и списания на банковский счет оператора и свой банковский счет (в части вознаграждения, если оно удерживается из сумм, подлежащих перечислению оператору). Спецсчет оператора используется для зачисления сумм, принятых от плательщиков, со специального счета платежных субагентов и списания сумм на спецсчет поставщика и на свой банковский счет (в части вознаграждения). На спецсчет поставщика зачисляются суммы со спецсчета оператора и списываются суммы на банковский счет самого поставщика. Если платежный агент не сдаст все полученные от плательщиков деньги для зачисления на спецсчет, ему грозит административный штраф по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ (размер штрафа для юридических лиц варьируется от 40 000 до 50 000 руб.). По этой же норме штрафуются платежные агенты и поставщики, не использующие спецсчета для ведения расчетов.

Специальный счет платежного агента

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 июля 2015 г. N 03-02-07/1/44504 О приостановлении операций по специальному банковскому счету N 40821 по налоговым обязательствам платежного агента, банковского платежного агента

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с ФНС России рассмотрены обращения по вопросам о применении статей 46 и 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к специальному банковскому счету N 40821 по налоговым обязательствам платежного агента, банковского платежного агента и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пеней, штрафа в установленный срок обязанность по уплате этих платежей исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках (пункт 8 статьи 46 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Полагаем, что указанные признаки характерны для специального банковского счета N 40821.

Платежный агент, банковский платежный агент при приеме платежей обязаны использовать специальные банковские счета для осуществления расчетов (пункт 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

Согласно части 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ и пункту 3 части 3 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» платежные агенты и банковские платежные агенты обязаны сдавать в кредитные организации полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления их в полном объеме на свои специальные банковские счета.

В соответствии с частью 4 статьи 8 Федерального закона от 03.06 2009 N 103-ФЗ и частью 8 статьи 38 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ деятельность платежных агентов, банковских платежных агентов без использования специальных банковских счетов для зачисления в полном объеме полученных от плательщиков денежных средств не допускается.

Таким образом, на специальные банковские счета зачисляются денежные средства плательщиков, включая в том числе, вознаграждение платежного агента, банковского платежного агента в случае его взимания.

Полагаем, что статьи 46 и 76 Кодекса могут быть применены по обязательствам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), являющегося платежным агентом или банковским платежным агентом, ко всем счетам, указанным в пункте 2 статьи 11 Кодекса, включая специальный банковский счет N 40821, в части денежных средств, принадлежащих этим лицам.

В настоящее время сложилась арбитражная практика, в соответствии с которой решение о приостановлении операций по счетам применяется в отношении специального банковского счета N 40821 (постановления ФАС Центрального округа от 04.02.2013 по делу N А64-2691/2012, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2015 по делу N А54-3538/2014).

Кроме того, имеется судебная практика по отдельным вопросам принудительного взыскания задолженности должника за счет денежных средств, находящихся на специальном банковском счете N 40821. Так в определении от 27.06.2014 N ВАС-5673/14 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации пришел к выводу о правомерности действий судебного пристава-исполнителя по обращению взыскания на денежные средства, находящиеся на указанном счете.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Читайте так же:  Договор аренды на неопределенный срок
И.о. директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа

В силу НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пеней, штрафа в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации или ИП в банках.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках.

Как пояснил Минфин России, это распространяется и на специальный банковский счет N 40821.

Указанные нормы НК РФ могут быть применены по обязательствам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), являющегося платежным агентом или банковским платежным агентом, ко всем счетам, включая специальный банковский счет N 40821, в части денежных средств, принадлежащих этим лицам.

Данная позиция подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Центрального округа от 04.02.2013 по делу N А64-2691/2012, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2015 по делу N А54-3538/2014, определение ВАС РФ от 27.06.2014 N ВАС-5673/14).

Какие существуют типы специальных счетов в России и их предназначение

Банковские спецсчета

Виды банковских счетов, которые имеют право открывать банки, а также их предназначение коротко описаны в инструкции Центрального банка России №153-И. В соответствии с данным законом существуют следующие виды:

  • текущие – для физических лиц;
  • расчетные – для предпринимателей и юридических лиц;
  • бюджетные – для государственных организаций;
  • корреспондентские – для банков;
  • специальные – применяются в установленных законом случаях и для конкретных типов операций;
  • и другие более редкие типы.

Так как спецсчет относится к одному из видов банковских счетов, а их суть заключается в предоставлении услуг по безналичному расчету для физических и юридических лиц, то главные функции банковских счетов распространяются также и на специальные.

В том же законе дополнительно указаны и непосредственно десять видов самих спецсчетов:

Вышеперечисленный список не является закрытым и может дополняться отдельными нормативно-правовыми актами. Относительно недавно в него, к примеру, были добавлены:

  • согласно 44-ФЗ «О госзакупках» – специальный счет участника государственных закупок, необходимый для обеспечения тендерной заявки;
  • согласно 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» – специальный счет застройщика, требуемый властями для контроля за целевым расходованием средств дольщиков;
  • согласно статьи 170 ЖК РФ – спецсчет, который открывает ТСЖ, ЖК или УК для накопления средств собственников на капитальный ремонт многоквартирных домов (МКД).
Видео (кликните для воспроизведения).

Многие типы специальных счетов объединяет то, что закон накладывает на них некоторые одинаковые ограничения:

  • запрещает налоговым органам списывать средства при задолженностях;
  • устанавливает запрет на определенные виды операций по ним.

Бухгалтерские спецсчета

Зачем это нужно

У большинства предприятий есть множество различных объектов учета, которые постоянно изменяются по стоимости и количеству:

  • Все имущество (по-другому активы ): денежные средства, земля, здания, мебель, сырье, оборудование, вплоть до канцтоваров.
  • Все обязательства (по-другому пассивы ): перед контрагентами, клиентами, сотрудниками, банками, бюджетом и т.п.

Чтобы в любой момент времени все это можно было учесть и проанализировать, бухгалтерия для каждого вышеприведенного типа объекта заводит отдельный бухгалтерский счет (здания, земля, транспорт, расчеты с персоналом, займы и т.д.). Их список с числовыми номерами утверждается бухгалтером в документе под названием «план счетов».

Если бы информация не структурировалась, то вести учет имущества и обязательств было бы затруднительно.

Одним из видов бухгалтерских счетов являются специальные бухгалтерские счета (в учете идет под номером 55), которые причисляют к активам. Они предназначены для группировки и учета средств, находящихся на различных банковских счетах (независимо от их типа, т.е. специальный или обычный) и представленных в форме:

  1. Аккредитивов (55.01) . Аккредитив открывается на спецсчете при проведении предприятием сделок по поставке товаров или услуг, где деньги резервируются для гарантии выполнения всех необходимых условий.
  2. Чековых книжек (55.02) . Предназначены для хранения средств в банке исключительно на оплату чековых книжек, которые могут понадобится компании для снятия наличных на: хозяйственные нужды, выдачи зарплат в наличной форме, командировочных и т.п. Альтернатива – корпоративные карты и зарплатные проекты, которые, однако, имеют свои лимиты.
  3. Депозитных счетов (55.03) . Компании переводят деньги со своего расчетного счета на депозитный для сбережения и получения с этой суммы процентов.

Поясните порядок учета платежным агентом комиссии, забираемой собственником терминала?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Иры (г. Красноярск)

Юр. лицо заключает с физ. лицом (собственник платежного терминала) агентский договор (установку ККМ и обслуживание).

Комиссию с терминала (внутреннею забирает физ. лицо, прописано в договоре). Напишите, какими проводками все это разнести и какими документами? Или подскажите где посмотреть.

Деятельность организаций, которые принимают деньги от населения в оплату различных услуг по договорам с поставщиками этих услуг через платежные терминалы, регулируется Федеральным законом № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 (далее — Закон № 103-ФЗ).

Платежные агенты подразделяются на две категории (п. 2 Закона № 103-ФЗ):

1. Операторы по приему платежей, работающие напрямую с поставщиками услуг для населения (ЖКХ, мобильная связь, интернет и т.д.). Оператор, желающий привлечь субагента, должен заключить два договора — с поставщиком услуг и субагентом. Без этих документов принимать платежи от граждан не разрешается (п. 11 ст. 4 Закона № 103-ФЗ). Операторами могут быть только организации.

2. Платежные субагенты, работающие по договорам с операторами. Субагентами могут быть как организации, так и предприниматели. Платежные субагенты работают в соответствии с договором, заключенным не с поставщиками услуг для населения, а с оператором. Именно платежные субагенты чаще всего являются собственниками платежного терминала.

Покупая терминал, субагент должен заключить с владельцем платежной системы или его представителем договор, согласно которому открывается специальный лицевой счет. Прежде чем запустить терминал в работу, платежный субагент должен на этот счет перечислить сумму, в пределах которой и будут приниматься платежи от населения.

Читайте так же:  Приказ на штатное расписание

От платежной системы зависит перечень поставщиков услуг, доступных к оплате, размер получаемого от них комиссионного вознаграждения, стабильность обслуживания.

В зависимости от условий договора с оператором субагент может действовать от своего имени, от имени оператора или от имени поставщика, а также за счет оператора или поставщика по аналогии с посредническими договорами в гражданском законодательстве (поручение, комиссия, агентирование).

Соответственно, от этого будет зависеть организация расчетов. Суммы могут зачисляться сразу на счета поставщика или оператора, либо поступать сначала к субагенту, а он будет передавать их оператору или поставщику.

При этом должны соблюдаться требования о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (п. 9 ст. 4 Закона № 103-ФЗ). В рамках одного договора, заключенного с оператором, передать наличными можно не более 100 тыс. руб. (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У), суммы сверх лимита должны передаваться по безналу.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В силу п. 1 ст. 1009 ГК РФ (если иное не установлено агентским договором) агент может заключить субагентский договор с другим лицом. При этом ответственность за действия субагента перед принципалом несет агент.

Агентским договором может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без его конкретных условий.

Организации, занимающиеся оказанием посреднических услуг по получению платежей от населения, выступают агентами (субагентами) по договорам, заключенным с поставщиками услуг, и после подписания принципалами (поставщиками услуг) отчета агента имеет право на получение агентского вознаграждения (п. 1 ст. 1008 ГК РФ) и могут удерживать причитающееся им вознаграждение при перечислении принципалу полученных сумм (ст. 1011 ГК РФ).

Одновременно организации, принимая платежи от населения, оказывают посреднические услуги физическим лицам и могут удерживать комиссию из вносимых ими сумм, о чем физические лица предупреждаются посредством надписи на терминале (п. 1 ст. 426, п. 2 ст. 437, п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Учитывая ситуацию, описанную в вопросе и положения Закона N 103-ФЗ, ваша организация является Оператором по приему платежей. Несмотря на то, что терминал в вашей работе не применяется, вы все равно относитесь к платежным агентам. Значит, обязаны выполнять все правила, предусмотренные Законом N 103-ФЗ, а именно:

— заключить с поставщиком договор о приеме платежей от физических лиц (п. 1 ст. 4);
— являясь оператором по приему платежей, встать на учет в Росфинмониторинге (п. 5 ст. 4);
— проводить идентификацию физических лиц в установленных законом случаях (п. 6 ст. 4);
— предоставить плательщикам определенную информацию (п. 13 ст. 4);
— открыть отдельный банковский счет (п. 14 ст. 4).

Денежные средства, поступившие в организацию в пользу принципала и подлежащие перечислению ему, не признаются ни доходами, ни расходами организации-агента (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету » бухгалтерскому=»» доходы=»» и=»» минфина=»» организации»=»» от=»» п.=»» пбу=»» по=»» положения=»» приказом=»» россии=»» утв.=»» учету=»»/>

В соответствии с п. 9 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом и (или) иным поверенным за принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Денежные средства, поступившие от плательщиков услуг и подлежащие перечислению принципалу, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (п.п. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).

Сумма агентского вознаграждения признается в налоговом учете доходом на дату утверждения отчета агента принципалом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Сумма комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,(п.п. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Рассмотрим на условном примере, каким образом в учете Оператора по приему платежей отражаются операции по услугам по приему платежей.

Допустим, физическими лицами внесено 10000 руб., в том числе комиссия 4 % (т.е. 400 руб.), из них 250 руб. вознаграждение Платежному субагенту по субагентскому договору. Вознаграждение Оператору по приему платежей по агентскому договору с Поставщиком услуг –5% от суммы, внесенной плательщиками (без комиссии) – 480 руб.

Специальный лицевой счет для расчетов по приему платежей (51л) открыт и у Оператора по приему платежей (договор с владельцем платежной системы).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице бухгалтерский записей.
К балансовому счету 76:
76-5 «Расчеты с Платежным субагентом (владельцем терминала)»;
76-6 «Расчеты с Поставщиками услуг (принципалы)».

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,руб.

Первичный документ

Отражено перечисление авансового платежа от Платежного агента

Договор с владельцем платежной системы Выписка банка по расчетному счету Отражено поступление платежей от плательщиков

Отчет Платежного субагента Признан доход в сумме комиссии, удержанной из полученных платежей

Отчет Платежного субагента Начислен НДС с суммы комиссии

Отчет Платежного субагента
Счет-фактура

[2]

Учтена стоимость услуг Платежного субагента (без НДС)

Отчет Платежного субагента Учтен НДС со стоимости услуг Платежного субагента

Отчет Платежного субагента
Счет-фактура Принят к вычету НДС со стоимости услуг Платежного субагента Зачислены на расчетный счет денежные средства,
полученные от Платежного субагента (10000 – 250)
Читайте так же:  Срок обжалования предписания гпн

Выписка банка по
расчетному счету Признан доход в сумме агентского вознаграждения

Отчет Оператора по приему платежей Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения

Отчет Оператора по приему платежей
Счет-фактура Переведены на лицевой счет средства для перечисления Поставщику услуг

Выписка банка по
расчетному счету Отражена сумма, списанная с лицевого счета перечисления Поставщику услуг

Выписка по лицевому счету

При этом агентское рекомендуется учитывать, что вознаграждения по договорам начисляется в зависимости от условий договоров:
— либо по итогам каждого месяца;
— либо еженедельно;
— либо в день, следующий за днем платежа.

Кроме того, учитывая возможное многообразие условий договоров, заключаемых Оператором по приему платежей для осуществления заявленной деятельности, при отражении в его учете исполнения этих договоров «возможны варианты».

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Какие операции могут осуществляться по специальному банковскому счету платежного агента, а какие на расчетный счет?

Но т.к., да, правильнее будет указать спецсчет», т.е. мы можем принимать и на расчетный счет, а затем сами уже всю принятую от населения сумму отправить на спецсчет, а с него уже перечислять нужную сумму принципалу за минусом комиссионного вознаграждения и на свой счет, то что нам причитается. Это я так понимаю слово «правильнее» в вашем ответе, т.е. не исключен и мой вариант. Другими словами, все что в кассу агента от населения поступило все нужно сдать в банк на специальный счет, все что на расчетный счет (а эти реквизиты, кроме того, что в расчетных листках прописаны, имеются еще и в договорах) поступило от населения тоже переводится на спецсчет.

Отвечает Екатерина Белоусова, эксперт в области налогообложения и юридического права

Если население оплачивает счета наличными, то на специальный счет вы должны зачислить только плату за коммунальные услуги (которую вы принимаете как платежный агент) (ч. 15 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ).

Суммы за жилищные услуги вы вносите на свой расчетный счет.

Да, при оплате через банк вы можете принимать все на расчетный счет.

При безналичной оплате положения Закона 103-ФЗ не применяются (пп. 4 п. 2 ст. 1).

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

Зачислять эти деньги на специальный банковский счет не нужно.

Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

2. Положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов:*

1) осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;

2) между юридическими лицами, и (или) индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими предпринимательской деятельности, и (или) лицами, занимающимися частной практикой и не являющимися индивидуальными предпринимателями, которая не связана с выполнением функций платежных агентов;

3) в пользу иностранных юридических лиц;

4) осуществляемых в безналичном порядке;*

15. Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

16. По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:*

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

17. Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

18. Поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

19. По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции:*

1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента;

2) списание денежных средств на банковские счета.

Видео (кликните для воспроизведения).

20. Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

Источники


  1. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.

  2. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.

  3. Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
  4. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.
  5. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
Специальный счет платежного агента
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here