Нулевая декларация по енвд

Описание страницы: нулевая декларация по енвд - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Нулевых деклараций по ЕНВД не может быть и точка!

ФНС России и Минфин России наконец-то выработали единую позицию по вопросу правомерности представления плательщиками ЕНВД нулевых деклараций в случае временного при­остановления деятельности. Свою точку зрения по этой проблеме налоговые органы отправили на согласование в финансовое ведомство, а последнее одобрило ее в письме от 15.04.2014 № 03-11-09/17087. К сожалению, позиция не в пользу налогоплательщиков.

Мытарства нулевой отчетности

Ситуация, которая стала предметом многолетних споров, достаточно распространена на практике и заключается в следующем. Компания или индивидуальный предприниматель временно прекращает свою деятельность, но в будущем предполагает снова заниматься этим бизнесом. Возникает вопрос: нужно ли в таком случае плательщику ­ЕНВД сниматься с налогового учета или можно в период приостановления деятельности сдавать нулевые декларации и не платить налог?

Минфин: не ведете деятельность — платите налог

[1]

Специалисты финансового ведомства всегда настаивали на том, что в рассматриваемой ситуации плательщики ­ЕНВД не имеют права сдавать нулевые декларации и не платить «вмененный» налог. На этот счет финансисты выпус­тили огромное количество разъяснений (письма Минфина России от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 23.04.2012 № 03-11-11/135, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, от 22.03.2011 № 03-11-06/3/32, от 06.04.2011 № 03-11-11/83, от 25.01.2010 № 03-11-11/14, от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 22.09.2009 № 03-11-11/188, от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-09/230, от 28.05.2009 № 03-11-09/188, от 15.05.2009 № 03-11-09/171, от 04.09.2008 № 03-11-05/210, 20.11.2008 № 03-02-08/24, от 23.05.2007 № 03-11-04/3/171, от 24.04.2007 № 03-11-04/3/126, от 06.02.2007 № 03-11-04/3/37). Позиция финансистов сводится к следующему.

Правила постановки и снятия с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ­ЕНВД прописаны в п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Компании и бизнесмены для постановки на учет должны подать в налоговый орган соответствующее заявление, а налоговики в свою очередь должны выдать плательщику уведомление о постановке на учет.

Если плательщик ­ЕНВД прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность, по которой уплачивал «вмененный» налог, то он должен подать в налоговый орган заявление о снятии его с учета в качестве плательщика ­ЕНВД. Сделать это надо в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. После получения такого заявления налоговики в течение пяти дней направляют налогоплательщику уведомление о снятии с учета.

Из вышеизложенного специалисты Минфина России делают следующий вывод: положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета организаций и предпринимателей в качестве плательщиков ­ЕНВД — со дня начала и со дня прекращения предпринимательской деятельности. Поэтому, если налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность, пусть даже временно, он должен подать заявление о снятии его с налогового учета. При этом главой 26.3 НК РФ не предусмотрено представление нулевых деклараций.

Получается, что, если компания какое-то время не ведет свою деятельность (например, делает в помещении магазина ремонт), она все равно должна сдавать декларацию по ЕНВД с указанием физических показателей и расчетом суммы налога к уплате в бюджет. Или же она должна на время ремонта сняться с учета и не платить ­ЕНВД, а потом опять встать на налоговый учет.

Прежняя позиция налоговиков

Долгое время позиция налоговых органов отличалась от точки зрения Минфина России. Налоговики допускали в некоторых случаях сдачи нулевой отчетности по ЕНВД. Примером могут служить разъяснения ФНС России, изложенные в письме от 27.08.2009 № ШМ-22-3/669. Приведем рассуждения налоговиков.

Исходя из положений главы 26.3 НК РФ обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие ­ЕНВД. Процесс осуществления деятельности предполагает преж­де всего потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. Поэтому отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления этой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор).

Обязанность встать на налоговый учет в качестве плательщиков ­ЕНВД появляется у компаний и бизнесменов по факту начала потребления указанных ресурсов независимо от получения дохода от этой деятельности, а сняться с учета в качестве плательщика ­ЕНВД — по факту окончания потребления этих ресурсов. Следовательно, между указанными моментами начала и окончания осуществления деятельности, подпадаю­щей под ­ЕНВД, налогоплательщик обязан представлять декларации по этому налогу.

При этом в целях налогообложения ­ЕНВД процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельнос­ти не всегда может быть характерен наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных НК РФ. В таком случае у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходнос­ти по осуществляемой дея­тельности. Поэтому он должен сдать нулевую декларацию. При этом правомерность представления нулевой отчетности должна быть подтверждена соответствующими документами.

Налоговые органы и Минфин России выработали единую позицию

В конце марта этого года налоговые органы пересмотрели свою позицию по вопросу правомерности представления нулевых деклараций плательщиками ­ЕНВД, которые временно приостановили свою деятельность. Для этих целей они разработали проект письма и направили его на согласование в Минфин России (письмо ФНС России от 31.03.2014 № ГД-4-3/[email protected]). Причем налоговики попросили своих коллег из финансового ведомства согласовать указанный проект в возможно короткие сроки.

Финансисты не заставили себя долго ждать и одобрили новую точку зрения налоговых органов уже в середине апреля, выпустив комментируемое письмо. Такая оперативность Минфина России неудивительна. Ведь в разработанном проекте налоговые органы признали тот факт, что представление плательщиками ­ЕНВД нулевых деклараций неправомерно. Вот как теперь обосновывается такой подход.

Для начала чиновники привели общие нормы главы 26.3 НК РФ. Так, они напомнили, что объектом обложения ­ЕНВД признается вмененный доход. Под ним понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитывае­мый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ­ЕНВД по установленной ставке. Основание — ст. 346.27 и п. 1 ст. 326.29 НК РФ. Налоговой базой для ­ЕНВД является величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской дея­тельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Читайте так же:  Переплата по налогу на прибыль

Затем контролеры обратились к информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, в котором содержится обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ. Пункт 7 этого документа как раз и посвящен вопросу правомерности представления плательщиками ­ЕНВД налоговой отчетности в период приостановления деятельности. Так, арбит­ры отметили, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ­ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Исходя из этого, налоговики сделали следующий вывод, который впоследствии полностью поддержали специалис­ты Минфина России. Факт временного приостановления организацией или индивидуальным предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ­ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на него обязанностей. Поэтому если плательщик ­ЕНВД приостанавливает ведение своей деятельности (например, при отсутствии заказов, длительной болезни и т.п.), но у него имеются физические показатели, характеризующие осуществляемый вид деятельности (например, имеются грузовые автомобили, которые можно использовать для перевозки грузов), то до снятия его с учета он должен исчислять ­ЕНВД исходя из имею­щихся физических показателей (автомобилей) и установленной базовой доходности в месяц.

При этом если у налогоплательщика отсутствуют в налоговом периоде физичес­кие показатели, характеризующие осуществляемый вид деятельности, то это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ­ЕНВД. Следовательно, он обязан подать заявление о снятии его с налогового учета в качестве плательщика ­ЕНВД в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

А чтобы не вводить налогоплательщиков в заблуждение, письмо ФНС России от 27.08.2009 № ШС-22-3/[email protected], содержащее выгодные разъяснения, было отменено.

Нулевая декларация по ЕНВД

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая. На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.

Нулевая декларация

Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.

Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях.

Существует ли нулевая декларация по ЕНВД

Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.

Если налогоплательщик прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую в пятидневный срок. Не снялись с учета — платите налог и подавайте полноценную отчетность. В таком случае, отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитать налог на основе показателя, отраженного в прошлом периоде.

При этом ФНС на официальном сайте опубликовало разъяснение от 19.09.2016, в котором допускает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Такая позиция основана на информационном письме президиума ВАС РФ от 5.03.2013. Если прекращается владение или пользование имуществом, нужным для ведения деятельности, то физические показатели отсутствуют. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога — ноль рублей. Такое может произойти при переезде и временном отсутствии торгового помещения. Отсутствие физических показателей подтверждайте документально.

Последствия представления нулевой декларации

Так как позиция по этому вопросу неоднозначна, есть вероятность получить негативный результат. Налоговая инспекция, проверяя отчетность, руководствуется Налоговым Кодексом и письмами Минфина. Поэтому вам могут доначислить налоги, основываясь на декларации за прошлый период. Тогда все же придется оплатить налог и полученные штрафы и пени.

Организации и предприниматели пробуют решать спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные прения, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может принять сторону бизнесмена. При отсутствии нужных физических показателей: торговой площади, персонала, транспорта — суд примет вашу сторону. Если же в суде выяснится их наличие, налог точно придется заплатить. Поэтому, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую декларацию. Есть два выхода: снятие с учета или подача заполненной декларации и уплата налога.

Учитывая несогласие налоговой и Минфина, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета. Там вы получите разъяснения, которые помогут избежать санкций.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Чтобы не получить проблемы в виде судебных разбирательств, подайте в ФНС заявление о снятии с учета. На это отводится пять дней с момента прекращения деятельности. После даты снятия с учета организация и ИП перестают быть плательщиками ЕНВД. Но сдать декларацию, и оплатить налог за период, когда плательщик стоял на учете, все равно нужно. Поэтому постарайтесь сократить срок между датой прекращения деятельности и датой подачи заявления.

Необязательно возвращаться на общий режим. Если соблюдены все условия для УСН, можно перейти с ЕНВД на УСН с начала следующего месяца (для этого нужно прекратить деятельность по ЕНВД), после чего вернуться обратно, подав уведомление о применении вмененки. Поэтому сезонная деятельность очень неудобна для ЕНВД. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.

Порядок подачи декларации

Если вы не планируете прекращать деятельность по ЕНВД и готовы оплатить налог, подайте заполненную декларацию. Рассчитать размеры налога можно на основе физического показателя прошлого периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую по месту ведения деятельности. Когда невозможно определить точное место, декларацию сдают по месту нахождения юрлица и по месту жительства ИП.

Читайте так же:  Ответственность за несохранность груза

Декларацию по ЕНВД подайте до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда 20 число попадает на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдать отчетность можно в бумажном или электронном виде.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Декларация по ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите единый налог и подавайте декларацию через интернет. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой экспертов. В течение 14 дней всем новым пользователям доступен бесплатный период.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 4-й квартал 2018 года декларация по ЕНВД сдается по новой форме. Образец и комментарии по заполнению ищите здесь.

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Подача нулевой декларации по ЕНВД в данной ситуации неправомерна. Такова единогласная позиция чиновников и судей (см. письма Минфина от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

[3]

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Налоговики против «нулевых» деклараций по ЕНВД

Региональное УФНС России в очередной раз подтверждает позицию чиновников – плательщики ЕНВД не вправе предоставлять «нулевые» налоговые декларации (https://www.nalog.ru/rn27/news/tax_doc_news/6346384/). При прекращении деятельности вмененщик должен подать в налоговый орган заявление о снятии его с учета.

Читайте так же:  Ассоциация это некоммерческая организация

Налоговики подчеркивают, что если такое заявление не подано, то предприниматель/организация продолжает числиться в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, он/она обязан уплачивать ЕНВД в бюджет. Поэтому никаких «нулевых» деклараций быть не должно.

Подробно о позиции чиновников и судей, а также о действиях плательщика ЕНВД, мы говорили в статье «Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?».

Как ИП заполнить и сдать нулевую декларацию по ЕНВД: инструкция и образец

Декларация по ЕНВД: форма и сроки сдачи

Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

Так, в 2019 году сроки сдачи следующие:

Период отчета Последняя дата сдачи
1 квартал 2019 г. 22.04.2019
2 квартал 2019 г. 22.07.2019
3 квартал 2019 г. 21.10.2019
4 квартал 2019 г. 20.01.2020

Сдать отчетность можно:

  • лично или через представителя непосредственно в ИФНС;
  • отправив почтой;
  • электронно через оператора электронного документооборота или через сайт ФНС.

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.

Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ. Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.

Кроме штрафа, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не сдана.

Когда нужна декларация с нулевыми показателями

Видео (кликните для воспроизведения).

Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?

Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ.

Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:

  1. ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
  2. ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.

ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

1. Заполняем титульный лист:

  • вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
  • налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
  • код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).

2. Заполняем раздел 1.

В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога, как показывает образец нулевого отчета по ЕНВД для ИП, в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО ищите в сервисе Федеральной адресной системы.

3. Заполняем раздел 2.

Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.

Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.

4. Заполняем раздел 3.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.

Пример заполнения отчета ЕНВД при приостановке деятельности, если сохранились физические показатели для расчета налога

Изменим условия примера:

Титульный лист и адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.

Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.

За каждый месяц необходимо рассчитать налоговую базу по формуле:

И рассчитать сумму налога, умножив налоговую базу за квартал на налоговую ставку.

Заполняем раздел 3. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.

Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.

Порядок прекращения ведения деятельности на ЕНВД

Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделайте это в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

Нулевая декларация по ЕНВД

При отсутствии физических показателей в течение налогового периода компания вправе подать в налоговый орган нулевую декларацию по ЕНВД. Такой благоприятный для налогоплательщиков вывод следует из постановления АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016.

Читайте так же:  Повторное предъявление исполнительного листа

Суть спора

Компания занималась оказанием услуг общественного питания. Для этого она арендовала помещение, имеющее зал обслуживания посетителей. По данному виду деятельности компания применяла ЕНВД и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика данного налога. В мае 2014 г. договор аренды помещения был расторгнут. Поскольку в течение III квартала 2014 г. в связи с расторжением договора аренды отсутствовал физический показатель для расчета единого налога, компания представила в налоговый орган за этот период нулевую декларацию по ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД она произвела только в ноябре 2014 г.

Налоговики посчитали, что компания была не вправе сдавать нулевую декларацию, так как она в течение III квартала числилась плательщиком ЕНВД. В результате они доначислили единый налог исходя из физических показателей, имевшихся у компании во II квартале, а также штраф и пени.

Компания обратилась в суд.

Сначала проигрыш…

Суд первой инстанции и апелляция встали на сторону налоговиков. Они привели следующие аргументы. Единый налог уплачивают лица, состоящие на учете в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД. Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрена специальная процедура снятия компании с такого учета. Для этого она в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, должна представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 (утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). В этом случае датой снятия с учета будет день прекращения деятельности, указанный в заявлении.

Налоговая инспекция на основании заявления выдает налогоплательщику уведомление (форма № 2-4-Учет утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected]), которым подтверждается факт снятия с учета. Если заявление представлено с нарушением пятидневного срока, снятие с учета и направление уведомления об этом производятся не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в такой ситуации будет последний день месяца, в котором представлено заявление.

Таким образом, при отсутствии заявления о снятии с учета компания не может считаться утратившей статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ей деятельность в конкретном налоговом периоде или нет. А значит, она должна уплачивать единый налог, который рассчитывается исходя из вмененного дохода. Поскольку компания снялась с учета только в ноябре 2014 г., до этого момента она являлась плательщиком ЕНВД и должна была выполнять возложенные на нее обязанности по уплате единого налога и представлению соответствующей декларации.

Суды также указали, что согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — информационное письмо Президиума ВАС РФ) неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять декларацию и уплачивать этот налог.

…а затем победа!

Кассационный суд решения нижестоящих судов отменил. Он указал, что арбитры не учли порядок исчисления единого налога. Из положений ст. 346.29 НК РФ следует, что данный налог рассчитывается исходя из физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, и базовой доходности. При осуществлении деятельности «Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей» физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах).

[2]

Разрешая спор о правильности исчисления суммы ЕНВД, суды должны были принять во внимание, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. На это, в частности, указывается в п. 9, 10 информационного письма Президиума ВАС РФ.

Так как договор аренды помещения, в котором осуществлялось оказание услуг общественного питания, был расторгнут, компания утратила правовые основания и фактическую возможность использовать это помещение в своей предпринимательской деятельности. Следовательно, определяя величину физического показателя за III квартал 2014 г., она правомерно не учитывала это имущество. Материалами дела подтверждено отсутствие у компании в III квартале 2014 г. залов обслуживания посетителей для оказания услуг общественного питания. То есть физический показатель для определения базовой доходности за этот налоговый период равен нулю, и доначисления налоговиков необоснованны.

Налоговики не против нулевой декларации

На официальном сайте ФНС России 19 сентября 2016 г. опубликовано разъяснение о налоговых последствиях приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности. В нем сказано, что временное неведение деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанностей по уплате единого налога и представления декларации за этот период. Вместе с тем если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма единого налога к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 руб. Налоговики указали, что данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в информационном письме Президиума ВАС РФ.

Таким образом, плательщик ЕНВД вправе представить нулевую декларацию, если в налоговом периоде у него не было имущества, необходимого для ведения деятельности, облагаемой единым налогом, и отсутствовали в связи с этим физические показатели для расчета налога.

Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.

ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.

Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что начиная с 19.12.2016 года применяется обновленная форма декларации ЕНВД (утвержденная Приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/[email protected], в ред. приказа от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). В свою очередь, в 2018 году форма снова подверглась изменениям. Подробности можно узнать в этом материале.

Читайте так же:  Непрерывный стаж в здравоохранении

Нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году

Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»

В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в Письме Минфина России от № /135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).

Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от № /3/43.

Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.

Таким образом, можно сделать вывод: нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году не подается в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Комментарии

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

Нулевая декларация по ЕНВД-2017

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 19.10.2016)).

Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в отдельном материале.

Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Нулевая декларация: ЕНВД

Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43 ). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую – в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 , Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875 ).

Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС

По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги

Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае – при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Прислушаются ли налоговики в ИФНС к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, однозначно сказать трудно. Поэтому если плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность, в том числе из-за прекращения владения/пользования «вмененным» имуществом, и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, то самым безопасным способом является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Источники


  1. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

  2. Хазиев, Ш. Н. Вопросы судебной экспертизы в деятельности Европейского Суда по правам человека / Ш.Н. Хазиев. — М.: Компания Спутник +, 2017. — 935 c.

  3. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  4. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.
  5. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.
Нулевая декларация по енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here