Налог на имущество что облагается

Описание страницы: налог на имущество что облагается - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Что облагается налогом на имущество физических лиц у предпринимателя

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). Также см. что входит в налог на имущество организаций.

Объекты налогообложения

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
  • жилых помещений (квартир, комнат);
  • гаражей, машино-мест;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объектов незавершенного строительства;
  • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
  • имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду? Предприниматель применяет общую систему налогообложения

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в безвозмездное пользование? Предприниматель применяет общую систему налогообложения

При передаче имущества в безвозмездное пользование предприниматель остается его собственником (ст. 690 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества ссудополучателю.

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

  • применяют упрощенку;
  • являются плательщиками ЕНВД;
  • применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество , налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

  • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице .

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении:

  • недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
  • имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
  • недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

Читайте так же:  Акт на металлолом, образец

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:

  • письменное заявление по типовой форме, приведенной в письме ФНС России от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/19976;
  • документы, подтверждающие право на получение льготы.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице .

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц .

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

  • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД , поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)?

[1]

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках спецрежима;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06, от 20 августа 2007 г. № 03-11-05/172 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2018, 2019

Важно! С 01.01.2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество отменили». То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте здесь.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица;
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.
Читайте так же:  Замена прав

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

  • в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
  • в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
  • в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

С 01.01.2019 года вступили в силу изменения в порядок начисления и уплаты налога на имущество организаций, внесенные в п. 1 ст. 374 НК РФ. Из объектов налогообложения исключено движимое имущество, а налог следует исчислять только в отношении недвижимости, учитываемой на балансе в качестве объекта ОС, в том числе переданной во временное владение, распоряжение или пользование.
См. также «Движимое или недвижимое имущество: как определить?»

Вопрос о налогообложении движимого имущества с 01.01.2019 года решен кардинально: платить налог с данных активов больше не нужно.

В 2018 году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

Что облагается налогом на имущество в 2019 году

Одним из налогов, входящих в фискальную систему России является налог на имущество. Что облагается в 2019 году этим налогом? Подробности – в материале.

Только недвижимость

Сразу скажем, что объектом налогообложения этим налогом с 2019 года является только недвижимое имущество. Причем далеко не все. На ряд объектов действуют льготы.

К сведению

К недвижимости относятся несколько категорий имущества:

  • здания, сооружения и иные объекты, которые невозможно переместить без ущерба для них;
  • самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, подлежащие государственной регистрации;
  • корабли, морские суда и суда внутреннего плаванья, подлежащие государственной регистрации;
  • жилые и нежилые помещения и машино-места, которые являются частью здания или сооружения, если их границы зафиксированы кадастром.

Таким образом, объектом налогообложения является только недвижимость. Что облагается налогом на имущество в 2019? Объекты, учтенные на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Что касается жилых домов и помещений, то они признаются объектами обложения налогом на имущество вне зависимости от того, к какой группе активов относятся в бухучете. Они облагаются налогом по следующим основаниям:

  • жилые объекты, учтенные в составе основных средств – пункт 1 статьи 374 НК РФ;
  • жилые дома, не учтенные в составе основных средств – статья 378.2 НК РФ.

Недвижимость, приобретенная для перепродажи, отражается на счете 41 «Товары». Но даже, несмотря на это, такой объект может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). При этом необходимо учитывать следующее.

Налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость. В региональном законе о налоге на имущество организаций такие объекты должны быть поименованы в составе объектов налогообложения. Если же региональном законе такой нормы нет, то платить за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина от 29.09.2015 № 03-05-05-01/55544).

Исключения

Не нужно платить налог с недвижимых объектов, перечисленных в пункте 4 статьи 374 НК РФ. К ним относятся:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
  • основные средства силовых структур;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
  • ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Читайте так же:  О неразглашении информации

Также не признается объектом налогообложения незавершенное строительство, в том числе жилые помещения (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Не нужно платить налог со стоимости имущества, учтенного за балансом. Дело в том, что оно не относится к объектам налогообложения (письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-4-11/16266). Исключением являются объекты, полученные концессионером по концессионному соглашению. Такие основные средства нужно облагать налогом на имущество, даже при их отражении за балансом (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-05-05-01/37353).

Помимо этого не уплачивается налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы в виде освобождения по статье 381 НК РФ. Теперь вы знаете, что облагается налогом на имущество организаций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Хозпостройка на участке: облагается налогом на имущество или нет?

У многих есть дачные участки, на которых обычно расположены различные постройки хозяйственного назначения. Надо ли платить за них налог на имущество физлиц? Налоговый кодекс РФ прямого ответа не даёт. Поэтому обращения от плательщиков к ФНС России о налоге на хозпостройки – одни из самых распространённых.

Критерий возникновения налога

Так называемый налог на хозяйственные постройки, согласно закону, это налог на имущество физических лиц.

По общему правилу налог на хозпостройки на участке (на даче) имеет место быть, когда налицо налогооблагаемый объект. А это находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых отражены в Едином государственном реестре недвижимости – ЕГРН.

В их число входят:

[3]

  • хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения;
  • вспомогательные сооружения, в т. ч. летние кухни, бани;
  • иные аналогичные объекты недвижимости.

Своего рода исключение составляют жилые помещения и гаражи. Просто они выступают самостоятельными объектами налогообложения.

При решении вопроса о необходимости платить налог на имущество за хозяйственные постройки важно понимать, что владелец хозпостройки сам определяет (!) необходимость обращения в Росреестр для регистрации прав на нее в ЕГРН. А для этого она должна отвечать признакам недвижимости:

1. Быть прочно связана с землей.

2. Её перемещение без несоразмерного ущерба её назначению невозможно.

Если оба эти критерия соблюдаются, значит, хозпостройка облагается налогом. То есть – существует обязанность зарегистрировать её через Росреестр.

С какого момента платить налог

Обязанность платить налог на имущество физлиц (налог на сараи, гаражи и другие хозпостройки) возникает с момента:

  • госрегистрации права собственности человека на хозяйственную постройку;
  • со дня открытия наследства, в которое она включена.

Когда нет обязанности платить налог

Есть исключение. Освободить от уплаты налога на хозпосторойки может льгота, установленная федеральным (НК РФ) или муниципальным (местным закон) законодательством.

Так, налогообложение хозяйственных построек отсутствует в отношении строений:

1. Площадью – не более 50 кв. м.

2. Расположенных на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

Заключение

Таким образом, не являющиеся недвижимостью хозпостройки не регистрируют в ЕГРН. И соответственно, они не облагаются налогом на имущество физлиц.

На практике к таковым относят не имеющие капитального фундамента:

  • теплицы;
  • хозблоки;
  • бытовки;
  • навесы;
  • некапитальные временные строения и т. п.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на имущество организаций

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Читайте так же:  Судебный приказ

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Ставка на налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций принадлежит к группе региональных налогов.
По налоговому законодательству, налогом облагается движимое (но приобретенное до 1.01.2013г.) и недвижимое имущество, в том числе находящееся во временном владении или под доверительный управлением.

Однако с 2013 года вступили в силу изменения, которые отменяют обложение налогом все движимые основные средства организации. В первую очередь, это коснулось транспортных средств.

Кто платит этот налог?


Плательщики налога на имущество – российские и зарубежные организации (с деятельностью на территории РФ посредством представительств), имеющие недвижимые основные средства.

Однако следует учесть, что в имущество нельзя включать земельные участки, так как они являются объектами налогообложения земельного налога.

Кроме того, выделена специальная категория, причастность к которой избавляет от уплаты налога до 1 января 2017 года.

Так, до наступления указанной даты, не признаются плательщиками организации, которые имеют отношение к проведению XXII Олимпийских игр в Сочи, а также XI Параолимпийских зимних игр 2014.

Налог могут не оплачивать партнеры Международного олимпийского комитета, при условии использования имущества с целью осуществления Зимних олимпийских игр и развития города Сочи в горноклиматическом курортном направлении.

Читайте так же:  Заполненная трудовая книжка

Данный вид налога определяется Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Законодательная основа этого налога – 30 глава 2 ч. Налогового Кодекса РФ.

Ставка налога на имущество организаций вводится законом субъекта и не может быть выше 2,2 процентов. Возможно применение различных налоговых ставок, исходя из групп налогоплательщиков и облагаемого имущества.

Налоговые льготы и основания, позволяющие их использовать, регулируются законами субъектов РФ.

До 2018 года введены льготы по налоговым ставкам по линиям электропередач, железнодорожных объектов, а также магистральных трубопроводов и сооружений, технически поддерживающих их деятельность.

Ставки не могут превышать следующие значения:

  • 0,4 % в 2013 году,
  • 0,7 % – в 2014,
  • 1 % – в 2015 ,
  • 1,3 % – в 2016,
  • 1,6 % – в 2017
  • 1,9 % в 2018 году.

Правительство РФ утверждает перечень имущества, имеющего отношение к деятельности указанных объектов.

Расчет налога на имущество организаций

При отсутствии значения ставки, определенной субъектом, налоговая ставка выставляется в соответствии с 380 статьей Налогового кодекса.

Для вычисления налога на имущество, необходимо произвести расчет налоговой базы на базе данных финансового учета организации.

Налоговая база- это среднегодовой показатель стоимости имущества, относящегося к налогооблагаемому объекту. Стоит отметить, что учет имущества производится по остаточной стоимости.

Формирование налоговой базы осуществляется отдельно для следующих объектов:

  1. Имущество, которое подвергается обложению налогом по местонахождению организации, например, место постановки на налоговый учет представительства зарубежной компании.
  2. Имущество, принадлежащее отдельным подразделениям организации, которые имеют свой баланс.
  3. Объект недвижимости, который не находится на одном местоположении с организацией, а также имеющий отдельный баланс.
  4. Имущество, облагаемое по различным ставкам.
  5. Имущество, относящееся к Единой системе газоснабжения.

[2]

Налоговая база может быть уменьшена на стоимость конечных капиталовложений в строительство или реконструкцию судоходных и портовых гидротехнических объектов, а также объектов инфраструктуры воздушных судов.

Данный вычет не распространяется на капиталовложения, учтенные в балансе до 1 января 2010 года. Положение имеет силу до января 2025 года.


Какой у уставного капитала должен быть минимальный размер?
Образец платежной ведомости, ее заполнение.

Конечная цифра налога высчитывается как произведение ставки налога и налоговой базы, определенной в течение налогового периода.

В карточку расчета с бюджетом по итогам года заносится сумма, которая равна исчисленной сумме налога, уменьшенной на авансовые платежи, учтенные в течение налогового периода.

Для определения авансового платежа берется четвертая часть средней стоимости имущества (за отчетный период), умноженная на налоговую ставку.

Согласно действующему законодательству, органы власти субъектов РФ определяют условия освобождения от уплаты авансовых платежей для отдельных групп налогоплательщиков.

Иностранные организации производят уплату налога на имущество и авансовых платежей по месту постановки на налоговый учет.

Если иностранная компания не имеет представительного органа в РФ, налог на имущество организаций и авансовые платежи погашаются по месту нахождения имущества.

Налогоплательщики обязаны в конце каждого отчетного периода предъявлять налоговым органам вычисления по авансовым платежам в срок, не превышающий месяца с момента окончания отчетного периода.

Первый квартал, 6 и 9 месяцы – отчетные периоды.

Законодательство субъектов РФ не может диктовать отчетные периоды. Срок предоставления налоговой декларации – не позже 30 марта года, который следует за отчетным.

Пример исчисления налога на имущество организаций

Для правильного расчета налога необходимо вынести на отдельный субсчет баланса движимое имущество, которое поставлено на учет с 2013 года.

В специальной программе для бухгалтера формируются отчетные сведения об изначальной стоимости и начисленной амортизации.

Посредством формулы можно рассчитать налог на имущество организаций и определить сумму авансового платежа.


Ведение кассовой книги, ее образец. Зачем это необходимо?
Нераспределенная прибыль – как оформить проводки в балансе?
Что такое порог рентабельности? Читаем дальше: https://buhguru.com/buhgalteria/porog-rentabelnosti-chto-pokazyvaet.html

Например, в период с января по июнь 2013 на предприятии значатся 3 предмета основных средств.
Станок для нарезки по цене 5 400 000, был куплен в 2013 году. Оборудование для рассортировки приобретено в 2010 году. Погрузчик был приобретен в 2009 году.

Исходя из дат покупки оборудования, движимое имущество в виде средства для рассортировки продукции и погрузчика также учитываются при расчете базы налогообложения.

Станок для нарезки же не включается в расчет, так как приобретен в 2013 году.

По состоянию на дату Станок для нарезки Оборудование для рассортировки Погрузчик
01.01.2013 400 000 200 000
01.02.2013 5 400 000 360 000 70 000
01.03.2013 5 300 000 340 000
01.04.2013 5 150 000 320 000
01.05.2013 5 100 000 390 000
01.06.2013 5 090 000 370 000
01.07.2013 5 065 000 350 000

Бухгалтер в июле 2013 года производит расчёт по авансовому платежу налога на имущество организации”.

Среднюю цену имущества можно рассчитать следующим образом:

(400 000 руб. + 360 000 руб. + 340 000 руб. + 320 000 руб. + 390 000 руб. + 370 000 + 350 000 + 200 000 руб. + 70 000 руб.) / 7 = 400 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал 2013 получился:

400 000 рублей × 2,2% = 8800

8800 / 7 = 1257 рублей.

Образец заполнения декларации на налог на имущество организаций приведен ниже:



Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.

  2. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.

  3. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  4. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
  5. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
Налог на имущество что облагается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here