Материальная помощь директору ооо

Описание страницы: материальная помощь директору ооо - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Приложение. Положение о материальной помощи директору Муниципального казенного учреждения дополнительного образования Сараевской детско-юношеской спортивной школы

Приложение
к постановлению
администрации
муниципального образования —
Сараевский муниципальный район
от 23 июня 2015 г. N 266

Положение
о материальной помощи директору Муниципального казенного учреждения дополнительного образования Сараевской детско-юношеской спортивной школы

1. Настоящее положение разработано в соответствии с трудовым законодательством РФ и устанавливает размеры и порядок выплаты материальной помощи директору Муниципального казенного учреждения дополнительного образования Сараевской детско-юношеской спортивной школы (далее — директор).

2. Материальная помощь директору выплачивается один раз в календарном году в размере не более десяти тысяч рублей в пределах фонда оплаты труда.

3. Материальная помощь выплачивается, как правило, при предоставлении директору ежегодного оплачиваемого отпуска на основании его личного заявления.

4. При разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части материальная помощь может быть выплачена при предоставлении любой из частей отпуска по желанию директора.

[2]

5. По личному заявлению директора материальная помощь может быть выплачена в течение календарного года независимо от предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска или его части.

6. В случае смерти директора материальная помощь, не полученная им в год смерти, выплачивается члену его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на дату смерти. В этом случае заинтересованным лицам вместе с личным заявлением необходимо предоставить документы, подтверждающие родство или иждивение.

7. Материальная помощь не выплачивается директору:

— если он находится в отпуске по уходу за ребенком;

— если он уволен и получил материальную помощь в текущем календарном году, а затем снова принят на работу в МКУДО Сараевскую ДЮСШ.

8. При увольнении директора выплата материальной помощи осуществляется пропорционально отработанному времени с начала календарного года до даты увольнения. При этом если материальная помощь директору уже выплачена, то удержанию она не подлежит.

9. В год приема на работу материальная помощь выплачивается пропорционально отработанному времени с даты приема на работу до окончания календарного года.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Материальная помощь директору ООО

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каким образом следует оформить выдачу денежных средств (140 000 руб.) генеральному директору ООО (он также является учредителем, владеющим 70% акций в уставном капитале) на безвозвратной основе в связи с необходимостью лечения? Облагается ли данная сумма НДФЛ и страховыми взносами?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как оформить безвозмездную помощь фирме со стороны учредителя

Единственный участник ООО, он же генеральный директор, внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать. Может ли единственный участник оказать безвозмездную помощь ООО, в котором сам числится генеральным директором? Если да, как это документально оформить? Как отразить безвозмездную помощь в бухгалтерском и налоговом учете ООО?

Безвозмездное получение денежных средств организацией возможно в виде:

— вклада в имущество общества;

[1]

— финансовой помощи от учредителя.

1. Вклад в имущество

Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

При этом согласно п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников в его уставном капитале. Пунктом 14 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 разъяснено, что данные вклады не являются вкладами в уставный капитал.

Согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Таким образом, для документального оформления вклада единственного участника общества необходимо оформить в письменном виде решение участника ООО, в котором рекомендуем отразить:

— цель внесения дополнительного вклада;

— размер дополнительного вклада;

— форму внесения дополнительного вклада.

Налог на прибыль

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Читайте так же:  Сколько больничный по беременности

В рассматриваемой ситуации учредитель владеет 100% уставного капитала Вашей организации.

Следовательно, денежные средства, безвозмездно полученные Вашей организацией от учредителя, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Аналогичное мнение изложено и в разъяснениях официальных органов (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580, от 16.04.2007 N 20-12/035982).

Также обращаем Ваше внимание на то, что с 2011 года вступила в действие норма пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которой с указанного периода в доходах не учитывается имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими акционерами и участниками. Условие о дальнейшем использовании вклада, в отличие от нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в новой норме отсутствует.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. То есть обществам предоставляется возможность пересчитать налогооблагаемую базу за прошлые периоды.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по вкладам в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регламентирован.

При этом согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Деньги отнесены ст. 128 ГК РФ к вещам, то есть являются разновидностью имущества.

Для целей бухгалтерского учета вклад в имущество не признается безвозмездно полученным имуществом, потому что вклад в имущество влияет на размер чистых активов, на основе которого определяется действительная стоимость доли участников.

Поскольку по экономическому содержанию такой вклад аналогичен сумме превышения фактической стоимости дополнительного вклада участника над суммой увеличения номинальной стоимости доли участника общества при увеличении уставного капитала общества, такие активы следует учитывать с использованием счета 83 «Добавочный капитал».

Этой позиции придерживается и Минфин России, рекомендуя отражать в бухгалтерском учете вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (смотрите, например, письма от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107).

Данная позиция соответствует п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), согласно которому сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

По нашему мнению, в данном случае отражение вкладов в имущество общества должно осуществляться с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями», поскольку он предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации.

Получение организацией наличных денежных средств в качестве вклада в имущество общества будет отражаться следующими записями:

Дебет 75 Кредит 83
— отражена сумма задолженности участника по вкладу в имущество общества на основании решения единственного участника общества;

Дебет 51(50) Кредит 75
— получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества;

Таким образом, получающая сторона, отражая вклад в имущество на счете 83, не изменяет текущего финансового результата в бухгалтерском учете.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Дебетовые записи по этому счету могут иметь место в случаях:

— погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

— направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

— распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

2. Финансовая помощь от учредителя

В данном случае получить финансовую помощь от учредителя (в том числе являющегося генеральным директором) можно по договору дарения.

Налог на прибыль

Налоговый учет при получении финансовой помощи от учредителя аналогичен налоговому учету при получении вклада в имущество с той лишь разницей, что в данном случае пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

Бухгалтерский учет

На основании п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) безвозмездно полученные активы в бухгалтерском учете являются прочими доходами.

Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств признаются в составе прочих доходов на дату поступления указанных средств (п. 16 ПБУ 9/99).

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусматривает, что для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, предназначен субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», открытый к счету 98 «Доходы будущих периодов».

Однако в соответствии с приказом Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3» с бухгалтерской отчетности 2011 года утратил силу п. 81 Положения N 34н.

В п. 81 было сказано: доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Таким образом, начиная с отчетности 2011 года у организаций нет оснований применять счет 98 «Доходы будущих периодов», счет 98 остался в учете и отчетности, но только по существующим специальным нормам бухгалтерского законодательства (п. 9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Читайте так же:  Национальные стандарты рф

Учитывая, что полученные безвозмездно от учредителя с долей в уставном капитале 100% денежные средства не учитываются в целях налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете отражается постоянный налоговый актив (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее — ПБУ 18/02)).

На счетах бухгалтерского учета отражаются следующие записи:

Дебет 51 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— начислен постоянный налоговый актив.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

20 апреля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как оформить материальную помощь директору? Вопрос: —>

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, каким образом оформляется заявление на получение материальной помощи, если она выдается генеральному директору?

Ответы пользователей

20 июля 2018 в 08:32

Если он собственник то сам и решение принимает, заявление в свободной форме для бухгалтерии как основание выплаты.

Если наемный, аналогичное заявление только собственникам, они и решение принимают.

Материальная помощь учредителю

Суммы материальной помощи, выплаченные работодателем сотруднику в связи со смертью члена семьи, не учитываются при налогообложении прибыли и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Для выплаты нужны заявление работника, справка о смерти и решение работодателя. В некоторых случаях может потребоваться решение общего собрания участников, чтобы директору не пришлось отвечать перед обществом за причиненные убытки.

Из письма в редакцию

Можно ли оказать материальную помощь в связи со смертью отца одному из участников предприятия, если он одновременно является и руководителем предприятия, в размере, например, 500 тысяч рублей? Некоторые участники ООО считают, что это большая сумма, и этим может заинтересоваться налоговая. Любая сумма не облагается НДФЛ и взносами в ПФР и ФСС или есть ограничения? Как правильно оформить данную материальную помощь? Достаточно ли, если будет заявление и свидетельство о смерти?

Мнение эксперта

Если материальная помощь в связи со смертью члена семьи будет выплачена, то налоговые последствия такие.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на прибыль – не облагается.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ). То есть эти деньги в расходы включать нельзя.

НДФЛ – не облагается.

Не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса к членам семьи относятся супруги, родители
и дети (в том числе усыновленные).

Следовательно, материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи (в данном случае – отца работника) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Если бы материальная помощь оказывалась работнику в связи со смертью родственника,
не являющегося членом его семьи, то она подлежала бы обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Страховые взносы – не облагается.

В статье 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ дан перечень выплат, не облагаемых взносами. Среди них – суммы единовременной материальной помощи, оказываемой руководством компании:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в том числе террористическими актами;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. Речь идет о первом годе жизни (усыновления, удочерения) ребенка и ограничении в 50 000 рублей.

Только эти виды материальной помощи не облагаются страховыми взносами в полном объеме. Все остальные виды материальной помощи не облагаются взносами в размере,
не превышающем 4000 рублей за расчетный период.

Однако в вопросе о выплате материальной помощи директору ООО следует руководствоваться еще и нормами Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Директор ООО, как единоличный исполнительный орган, в отношении размера своей заработной платы и иных выплат себе, в том числе материальной помощи не вправе принимать какие-либо решения без одобрения участников общества. Выплата материальной помощи директору ООО в связи со смертью члена его семьи может быть произведена исключительно с согласия и на основании выраженного волеизъявления работодателя (в данном случае – общего собрания участников общества), оформленного протоколом.

Директор является единоличным исполнительным органом общества и осуществляет руководство текущей деятельностью общества (п. 4 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

Единоличный исполнительный орган ООО издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа (п. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).

Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно (п. 1 ст. 44 Закона № 14-ФЗ).

Оказание материальной помощи работникам является правом организации, а не ее обязанностью. Материальная помощь не связана с результатом деятельности организации или
с индивидуальными результатами работника. Материальная помощь носит непроизводственный характер и не связана с оплатой труда работников (постановление Президиума ВАС РФ
от 30 ноября 2010 г. № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009, определение ВАС РФ
от 20 августа 2010 г. № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009).

Материальная помощь носит индивидуальный характер и выдается по личному заявлению работника. Также необходимо иметь подтверждающие документы – копию свидетельства
о смерти члена семьи.

Размер материальной помощи может зависеть от финансового состояния организации и прочих факторов, которые могут оказать влияние на сам факт и размер материальной помощи.

Учитывая вышесказанное, директор ООО в отношении размера своей заработной платы и иных выплат себе, в том числе материальной помощи, как единоличный исполнительный орган не вправе принимать какие-либо решения об их выплате или об их увеличении без одобрения участников общества. Таким образом, выплата материальной помощи директору ООО в связи
со смертью члена семьи может быть произведена исключительно с согласия и на основании выраженного волеизъявления работодателя, в данном случае – общего собрания участников общества. Согласие участников общества на выплату материальной помощи директору организации может быть оформлено протоколом общего собрания участников общества.

Читайте так же:  Командировка по совместительству

В случае выплаты материальной помощи директору без одобрения участников общества
на такую выплату директор может понести ответственность перед обществом за убытки, причиненные его виновными действиями, на основании статьи 277 Трудового кодекса и в порядке, установленном статьей 44 Закона № 14-ФЗ (постановления ФАС Уральского округа
от 21 мая 2012 г. № Ф09-2882/12, ФАС Волго-Вятского округа от 17 марта 2014 г. по делу
№ А29-3003/2013).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Безвозмездная выплата денежных средств на лечение работника: налоговые последствия

Каким образом следует оформить выдачу денежных средств (140 000 руб.) генеральному директору ООО (он также является учредителем, владеющим 70% акций в уставном капитале) на безвозвратной основе в связи с необходимостью лечения? Облагается ли данная сумма НДФЛ и страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Выплата генеральному директору материальной помощи осуществляется на основании трудового договора или локального нормативного акта организации. Однако денежные средства могут быть выплачены и по договору дарения. Способ оформления выплаты денежных средств организация может определить по своему усмотрению.

Сумма выплаченной работнику материальной помощи, размер которой превышает 4000 рублей за календарный год, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Однако в соответствии с правовой позицией, существующей в правоприменительной практике, сумма материальной помощи не облагается страховыми взносами, если ее выплата имеет социальный характер (производится вне связи с результатами трудовой деятельности работника). Органы контроля за уплатой страховых взносов не разделяют эту точку зрения, поэтому следование ей со стороны плательщика страховых взносов, возможно, приведет к необходимости судебного разбирательства.

Если выплата денежных средств генеральному директору будет оформлена договором дарения, данная сумма будет облагаться НДФЛ в части, превышающей 4000 рублей за календарный год (с учетом иных аналогичных выплат), и не будет облагаться страховыми взносами.

1. Правовые основания выплаты денежных средств

Как следует из части шестой ст. 11, ст.ст. 273, 274 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ), единоличный исполнительный орган (руководитель) организации по отношению к этой организации является ее работником. Это относится и к генеральному директору общества с ограниченной ответственностью (далее также — общество) (п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).
Трудовое законодательство не предусматривает основания и порядок выплаты работникам материальной помощи, однако и не запрещает осуществлять такую выплату на основании трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта работодателя (часть вторая ст. 5, часть первая ст. 9 ТК РФ).

Таким образом, в настоящей ситуации для выплаты генеральному директору денежных средств в виде материальной помощи необходимо, чтобы такая выплата была предусмотрена коллективным договором, трудовым договором (дополнительным соглашением к нему) или локальным нормативным актом организации (например, положением о генеральном директоре общества). Поскольку права и обязанности работодателя в отношениях с работником организации осуществляют органы управления юридического лица (организации) или уполномоченные ими лица (часть шестая ст. 20 ТК РФ), полагаем, что внутренний документ (локальный нормативный акт), определяющий основания и порядок выплаты руководителю общества материальной помощи, должен быть утвержден органами общества, которым подконтролен генеральный директор: общим собранием участников или советом директоров (наблюдательным советом) общества (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 40 Закона об ООО). Формальным основанием для выплаты суммы материальной помощи являются заявление работника (в данном случае — генерального директора) и приказ руководителя общества. С учетом того, что генеральный директор не осуществляет полномочия работодателя в отношении себя лично, полагаем, что в рассматриваемом случае возможны два варианта оформления выплаты руководителю материальной помощи.

[3]

Если из трудового договора или локального нормативного акта следует, что генеральный директор наделен правом самостоятельного принятия решения о выплате себе материальной помощи в том или ином размере, генеральный директор пишет заявление в адрес общества и издает приказ о выплате ему суммы материальной помощи.

Решение общего собрания участников об одобрении сделки с заинтересованностью оформляется протоколом (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

Таким образом, способ передачи денежных средств руководителю общество (в виде материальной помощи или в порядке дарения) может избрать по своему усмотрению с соблюдением необходимого документального оформления.

2. Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, в том числе в денежной форме, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом доходом признается полученная налогоплательщиком экономическая выгода, определяемая в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 этого кодекса).

Виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, НДФЛ не облагаются суммы материальной помощи, выплачиваемые в случаях, предусмотренных п.п. 8, 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ (без ограничения по размеру выплат для большинства случаев), а также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам вне зависимости от оснований ее получения, если доход в виде материальной помощи за налоговый период (календарный год — ст. 216 НК РФ) не превысил 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ и стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей, если доход в виде подарков за налоговый период не превысил 4000 рублей.

Поскольку основания выплаты генеральному директору материальной помощи, предусмотренные п.п. 8, 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ, в настоящей ситуации отсутствуют, сумма такой выплаты в размере свыше 4000 рублей за налоговый период (то есть применительно к данной ситуации в размере 136 000 рублей, если в налоговом периоде нет других аналогичных выплат) будет облагаться НДФЛ). Та же сумма будет облагаться НДФЛ и в случае, если она будет выплачена в качестве подарка (смотрите также письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 31.03.2016 N 03-04-09/18292, от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75).

В связи с выплатой генеральному директору дохода (независимо от того, будет ли его выплата оформлена как материальная помощь или как подарок) общество будет исполнять обязанности налогового агента, то есть обязано будет исчислить, удержать из дохода при его выплате и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Ликвидация учредителя ооо

3. Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 того же Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов физическим лицам, в том числе своим работникам, в случаях, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, а также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период, то есть календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Как следует из вопроса, основания выплаты материальной помощи, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в этой ситуации отсутствуют. Таким образом, сумма материальной помощи, выплачиваемая обществом своему генеральному директору в рамках трудовых отношений, в размере, превышающем 4000 рублей за расчетный период, облагается страховыми взносами. Аналогичное мнение неоднократно высказывали специалисты Минздравсоцразвития России (письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19, от 10.03.2010 N 10-4/306657-19, от 01.03.2010 N 426-19), а также судьи (смотрите, например, постановление АС Волго-Вятского округа от 05.08.2015 N Ф01-2883/15).

Материальная помощь работнику, выплаченная в рамках трудовых отношений, размер которой превышает 4000 рублей за расчетный период, облагается и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон N 125-ФЗ). Сказанное верно при отсутствии оснований для ее выплаты, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, для которых суммовой лимит в 4000 рублей не установлен.

Однако в судебной практике существует правовая позиция, которая признает, что необходимость обложения страховыми взносами сумм материальной помощи работникам в размере, превышающем установленный п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, различается в зависимости от того, производится ли такая выплата в рамках оплаты труда работника, то есть является ли она вознаграждением за труд либо стимулирующей выплатой, или эта выплата имеет социальный характер. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 указывается, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Приведенный вывод суда касался в том числе спора по вопросу об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи, выплаченных работникам.

А Седьмой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 31.03.2016 N 07АП-1655/16 применительно к рассмотренной им спорной ситуации указал, что, поскольку целью выплаты материальной помощи работникам сверх установленного пп. 11 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ лимита является финансовая поддержка сотрудника в связи с проведенной операцией, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд, оплата материальной помощи, оказанной работникам сверх установленного этого лимита, не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Следовательно, страховыми взносами эта сумма не облагается.

Таким образом, если в настоящей ситуации выплата генеральному директору материальной помощи имеет социальный характер, не предусмотрена трудовым договором или локальным нормативным актом в качестве формы оплаты труда, сумма материальной помощи не облагается страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ и Законом N 125-ФЗ. Однако следование такой правовой позиции, вероятно, вызовет разногласия с органом контроля за уплатой страховых взносов, в связи с чем организация вынуждена будет отстаивать эту позицию в суде.

Отметим, что стоимость подарков (в том числе в форме денежной выплаты) страховыми взносами не облагается. Если стоимость дара превышает три тысячи рублей, необходимым условием освобождения выплаты от обложения страховыми взносами, по мнению контролирующих органов, является заключение договора дарения в письменной форме (п. 1 ст. 572 ГК РФ, ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письма Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473, ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19, п. 5 письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260). Сказанное не относится к ситуации, когда выдачей подарка прикрывается выплата, которая фактически осуществляется в рамках системы оплаты труда (постановления АС Центрального округа от 21.04.2016 N Ф10-922/16 и от 27.10.2015 N Ф10-3338/15).

Стоимость имущества, переданного по договору дарения, не облагается и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Поэтому выплата генеральному директору денежных средств по договору дарения, не связанная с его трудовой деятельностью в интересах общества, страховыми взносами облагаться не будет.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет материальной помощи, предоставляемой работникам;

— Энциклопедия решений. Учет подарков работникам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Может ли директор сам себе выписать материальную помощь

В отношении размера своей заработной платы и иных выплат себе, в том числе материальной помощи, директор как единоличный исполнительный орган не вправе принимать какие-либо решения об их выплате или об их увеличении без одобрения участников общества.

Так, в отношении премии директору ООО судьи пришли к выводу, что любые денежные выплаты, к которым относится и денежная премия генеральному директору (директору), производятся исключительно с согласия и на основании выраженного волеизъявления работодателя, в данном случае общего собрания участников организации (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2013 по делу N А13-14986/2012).

Таким образом, выплата материальной помощи директору ООО может быть произведена исключительно с согласия и на основании выраженного волеизъявления работодателя, в данном случае — общего собрания участников общества.

В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Читайте так же:  Депонирована сумма

Следовательно, материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи (в данном случае – отца работника) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Если бы материальная помощь оказывалась работнику в связи со смертью родственника, не являющегося членом его семьи, то она подлежала бы обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Страховые взносы – не облагается.

В статье 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ дан перечень выплат, не облагаемых взносами.

Может ли директор сам себе выписать материальную помощь

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата генеральному директору материальной помощи осуществляется на основании трудового договора или локального нормативного акта организации. Однако денежные средства могут быть выплачены и по договору дарения. Способ оформления выплаты денежных средств организация может определить по своему усмотрению.

Может ли директор сам себе выписать материальную помощь образец

Но на практике это 3 дня.

Должен ли директор АНО писать заявление о выдаче материальной помощи, если да, то кому он должен писать? В организации, в положении об оплате труда (утверждено директором) прописана возможность выдачи мат. помощи. И какой порядок оформления (решение общего собрания или же достаточно приказа, заявления)

Так и порядок должен быть свой

Какими документами оформить оказание материальной помощи исп. директору АНО в связи со смертью родителей.

Приказом всего доброго

Мне нужно оформить заявление о получении единовременной материальной помощи на имя ген. директора. Я инвалид 3 группы.

Добрый день! Пишите на имя директора : Прошу предоставить мне единовременную материальную помощь в размере должностного оклада.

Ставьте подпись и дату. Удачи при необходимости обращайтесь.

заявление пишится в свободной форме, прошу оказать мат.

Может ли директор сам себе выписать материальную помощь к отпуску

  • работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. Речь идет о первом годе жизни (усыновления, удочерения) ребенка и ограничении в 50 000 рублей.

Только эти виды материальной помощи не облагаются страховыми взносами в полном объеме. Все остальные виды материальной помощи не облагаются взносами в размере, не превышающем 4000 рублей за расчетный период.

Однако в вопросе о выплате материальной помощи директору ООО следует руководствоваться еще и нормами Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Директор ООО, как единоличный исполнительный орган, в отношении размера своей заработной платы и иных выплат себе, в том числе материальной помощи не вправе принимать какие-либо решения без одобрения участников общества.

Да, если он единственный учредитель компании.

В остальных случаях руководитель вправе издать такой приказ только с одобрения участников общества.

Директор самостоятельно принимает решение о матпомощи, которую просит другой сотрудник. В таком случае директор выступает от имени работодателя. А по отношению к руководителю работодателем выступают собственники компании.

Они и принимают решение о матпомощи для директора.

Директор пишет заявление на имя учредителей. Учредители на собрании обсуждают, помогать ли директору, и оформляют решение протоколом.

Если выплатить материальную помощь без одобрения собственников компании, директору придется возместить компании убытки — вернуть деньги обратно (ст. 277ТК РФ, ст. 44 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21 мая 2012 г.

Выплата материальной помощи директору ООО в связи со смертью члена его семьи может быть произведена исключительно с согласия и на основании выраженного волеизъявления работодателя (в данном случае – общего собрания участников общества), оформленного протоколом.

Директор является единоличным исполнительным органом общества и осуществляет руководство текущей деятельностью общества (п. 4 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

Единоличный исполнительный орган ООО издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п. 3 ст.

Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ), единоличный исполнительный орган (руководитель) организации по отношению к этой организации является ее работником. Это относится и к генеральному директору общества с ограниченной ответственностью (далее также — общество) (п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). Трудовое законодательство не предусматривает основания и порядок выплаты работникам материальной помощи, однако и не запрещает осуществлять такую выплату на основании трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта работодателя (часть вторая ст.

5, часть первая ст. 9 ТК РФ).

Генеральному директору по трудовому договору необходимо выплатить материальную помощь. Как правильно это сделать? Нужно ли ему писать заявление и на чье имя?

Добрый день, Людмила Валентиновна! Все выплаты по трудовому договору работнику выплачивает работодатель, который заключил договор с этим работником, поэтому и заявление пишется на имя работодателя, если иные условия не оговорены в трудовом договоре. В зависимости от формы собственности юридического лица и его вида порядок выплаты матпомощи должен быть прописан в коллективном договоре, индивидуальных трудовых договорах, Положениях о социальных выплатах или других локальных актах.

Локальным актом может быть предусмотрен следующий процесс выплаты мат.

Однако, при едино начальном учредительстве, директор может издать приказ о назначении себе материальной помощи. Указанный вопрос регулируется ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года. Представленный нормативный документ закрепляет, что директор, как единоличный исполнительный орган, руководит всей деятельностью предприятия.

К его же ведению отнесены вопросы относительно размеров заработных плат, социальных пособий, и одобрения или отказа в их выплате. Руководитель ООО действует в пределах и на основании, закрепленных уставной документацией, индивидуального трудового договора и иной документации, действующей в этой организации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Видео (кликните для воспроизведения).

(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Источники


  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2001. — 528 c.

  2. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

  3. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
  4. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.
  5. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.
Материальная помощь директору ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here