Компенсация работодателем занятий спортом

Описание страницы: компенсация работодателем занятий спортом - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий в 2019 году

Компенсация занятий спортом

Руководители компаний стали замечать, что плодотворнее и качественнее выполняют трудовые обязанности те сотрудники, кто занимается спортом. Психологически и физически здоровые люди медленнее утомляются, лучше концентрируются и сохраняют позитивный настрой на протяжении всего рабочего дня. Так выяснилось, что расходы работодателей на оплату спортивных занятий своих подчиненных являются оправданными. Более того, компенсация занятий спортом работникам, предоставляемая со стороны нанимателей, теперь частично возмещается государством.

Должна ли производиться компенсация занятий спортом по закону

Законопроект о выплате компенсационных сумм сотрудникам, оплачивающим свои занятия спортом, был выдвинут на изучение еще в 2014 году. Цель проекта заключалась в том, чтобы повысить уровень охраны труда и улучшить рабочие условия. В Правительстве полагают, что большинство сотрудников отказывается от спорта в силу дороговизны абонементов в спортзал, в то время как физические нагрузки благотворно влияют на здоровье и работоспособность.

С 2015 года всем руководителям предприятий было рекомендовано пересмотреть финансовые планы и учесть в них расходы на частичную компенсацию работникам расходов на посещение спортзала. Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда. А если наниматель решил прислушаться к совету властей, он вправе решить сам, как обеспечить компенсацию. Деньги могут быть потрачены на следующие статьи:

[3]

  • организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
  • организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
  • организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
  • компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий

Чтобы получить компенсацию за посещение спортзала, работник должен отработать на предприятии как минимум 3 года. К тому же, посещение спортзала должно быть регулярным.

Правительство РФ предполагало, что расходы работников будут компенсироваться не полностью, а частично, а именно на 75% от размера фактически понесенных затрат:

  • 50% должен компенсировать руководитель из личных средств;
  • 25% компенсируется за счет государственного бюджета путем перечисления средств работодателю.

Если учесть, сколько на сегодняшний день стоят абонементы в спортзал, можно предположить, что суммы неплохие. Однако, эти 75% будут вычислены на основании размера действующего в регионе МРОТ и общей величины затрат компании. Наниматель может направить на выплату компенсаций за занятия спортом не более 0,2% от совокупных затрат фирмы на производство и продажи. За компенсацией затрат руководство компании должно обращаться в органы местного самоуправления.

Законодательные акты по теме

ст. 255 НК РФ О том, что компенсации сотрудникам занятий спортом нельзя учесть как расходы на оплату труда при налогообложении

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель посчитал, что организация занятий спортом для сотрудников является обязательной мерой улучшения условий труда, и что отказ от выплаты компенсаций будет расцениваться как нарушение закона.

Комментарий: Выплата компенсаций по расходам на оплату абонемента в спортзал производится на добровольной основе, Правительство РФ не принуждает работодателей принимать подобные меры.

Ошибка: Работодатель учитывает расходы на выплату компенсаций занятий спортом в расходах на оплату труда.

Комментарий: Поступать таким образом нельзя. Разрешено включить компенсацию в “Премии и иные доплаты” без указания цели выплат.

Ответы на распространенные вопросы о том, выплачивается ли компенсация занятий спортом

Вопрос №1: Должен ли работодатель каким-либо образом закрепить выплату компенсаций за занятия спортом сотрудниками документально?

Ответ: Да, нужно будет составить список спортивных занятий, подлежащих компенсации, передать документ в профсоюзную организацию, прописать условия выплаты компенсации в трудовом и коллективном соглашении.

Вопрос №2: Удерживается ли НДФЛ с компенсации занятий спортом сотрудникам?

Ответ: Да, поскольку бухгалтер обычно оформляет выплату как премию за отличные успехи в работе. Более того, должны удерживаться и страховые взносы в фонды.

? Видео-советы. Существует ли компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий ?

В видео раскрывается информация о фитнесе для работника⇓

Как получить компенсацию за фитнес у работодателя

В трудовое законодательство РФ со стороны Министерства труда были внесены поправки, позволяющие сотрудникам частных компаний и госорганизаций получать компенсацию, если они занимаются спортом и посещают фитнес-залы. Возмещение выплачивается работодателем, в организации которого трудится сотрудник.

Как законодательство регламентирует данный вопрос?

Согласно положениям ст. 226 ТК РФ финансирование мероприятий, направленных на улучшение условий, укрепление здоровья и охрану труда, производится работодателем в размере 0,2% от общей суммы расходов, затраченных на производство основного вида продукции. Новый законопроект предусматривает возмещение сотрудникам компании расходов, которые они несут на оплату фитнеса. При этом данная компенсация может включать в себя не только затраты для занятий спортом, но также расходы на организацию физкультурно-оздоровительных мероприятий, покупку необходимого инвентаря и оборудования, реконструкцию спортивных площадок для занятий спортом и другие расходы.

Новый законопроект предусматривает внесение изменение в Налоговый и Трудовой кодекс РФ и другие нормативно-правовые акты. Запланированные поправки направлены на возмещение гражданам, которые любят спорт, части расходов на спортивные мероприятия за счет средств федерального бюджета. Предполагается, что нововведение станет хорошим стимулом для сотрудников компаний к занятию спортом, поскольку фитнес-клубы станут доступны практически каждому желающему.

Законопроектом предлагается внести в ТК РФ абсолютно новую статью №188.1 «О компенсации затрат работников, занимающихся физической подготовкой в специализированных физкультурно-спортивных организациях». Данная статья предусматривает возмещение затрат в размере 25% общей стоимости годового абонемента фитнеса за счет работодателя, еще 25% будет оплачивать сам сотрудник, а 50% — будут возмещаться за счет средств федерального бюджета.

Поправки, которые будут внесены в Налоговый кодекс, направлены на налоговое возмещение затрат работодателя за то, что он исполняет положения ст. 188.1 ТК РФ. Налоговое возмещение будет производиться за счет уменьшения налога на прибыль предприятий и организаций с общепринятых 20% до 10%. При этом все 10% будут зачисляться только в бюджет региона, тогда как ранее из 20% в региональный бюджет зачислялось 18%, а 2% — уходило в федеральный бюджет.

До вступления проекта в законную силу компании по-прежнему вправе самостоятельно устанавливать перечень спортивных мероприятий, тогда как сотрудники могут только предложить начальству включить в это мероприятие расходы на спорт. Также до принятия законопроекта работодатели вправе прописывать порядок и условия по данному вопросу на свое усмотрение, отражая главные моменты, которые затрагивают спорт, в коллективном, трудовом договоре или локальных актах.

Положительные стороны законопроекта

Реализация предложений даст возможность увеличить число работников, которые по-новому взглянут на спорт и физические нагрузки. Также эти предложения благодаря уменьшению налоговой нагрузки призваны мотивировать организации оплачивать своим работникам занятия спортом. Видя заботу со стороны работодателя, многие сотрудники станут посещать спортивные секции, что в результате положительно отразиться на их здоровье и сделает работу компании более стабильной.

Возмещение за спорт согласно законопроекту не должна превышать 25% от МРОТ в каждом отдельном регионе. Если, например, в Москве действует ставка МРОТ в размере 14 тыс. руб., то работники могут рассчитывать на ежемесячную материальную поддержку для оплаты фитнеса в размере 3,5 тыс. руб.

Читайте так же:  П 81 правил 354

Как измениться величина налога на прибыль компании?

Учет расходов, которые идут на оплату фитнеса работников, с точки зрения снижения налогооблагаемой прибыли, в расходах компании не учитываются. Т.е. расходы на спорт никак не уменьшают величину налога на прибыль, что регламентируется НК РФ ст.270 пункт 29.

В Письме Минфина РФ № 03-03-06/4/8 от 16.02.2012 г. отмечается следующее. Организация не имеет права учитывать расходы на оплату занятий фитнесом своих сотрудников, опираясь на НК РФ ст.270 пункт 29. В следующем Письме Минфина РФ № 03-03-06/1/130 от 15.03.2012 г. отмечается, что согласно ст. 255 установленный перечень допустимых на оплату труда затрат считается незакрытым. Согласно пункту 25 ТК РФ под расходами на оплату труда также подразумевают прочие виды затрат, выплаченных в пользу работников, но только если данное положение предусмотрено коллективным или трудовым договором организации.

Как отражаются расходы на спорт в бухгалтерском учете?

Производимые компаниями затраты, направленные на возмещение работникам стоимости абонементов фитнеса, никак не связаны с производством основной продукции и ее последующей реализацией. Поэтому данный вид затрат не считается частью расходов, связанных с ведением основного вида деятельности компании, следовательно – в бухгалтерском учете они отражаются в строке «Прочие расходы». Данный порядок регламентируется Положением о бухгалтерском учете п.п. 4, 11 «Расходы компании» ПБУ 10/99, которое было утверждено Приказом Минфина РФ №33н от 6.05.1999 г.

Как измениться величина налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?

В соответствии с НК РФ ст. 211 п. 2 п.п. 1 к доходам, которые налогоплательщик получил в натуральной форме, также относится оплата за него компанией товаров (услуг или работ). Оплата организацией посещения работниками спортивных клубов и секций является доходом работника, выраженным в натуральной форме. Поэтому в данной ситуации оплата спортивных мероприятий будет облагаться налогом на доходы физических лиц. УФНС РФ по г. Москва также дает разъяснения по данному вопросу, которые отражены в Письме №21-11/08.2010 от 29.08. 2008 г.

Для включения в налоговую базу НДФЛ суммы возмещения по оплате посещения работниками спортивных комплексов компания должна обеспечить персональный учет по каждому отдельному сотруднику. Если обеспечить должный учет невозможно, объект налогообложения отсутствует, что косвенно отражено в НК РФ ст. 211 п.2 п.п. 1.

Данный законопроект будет утвержден только в следующем году, проверить его работу также получиться лишь в 2015 г., поскольку в текущем году такие мероприятия уже должны были быть согласованы с руководством организаций.

Компенсация работодателем занятий спортом

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, является ли организация занятий спортом сотрудниками (или компенсация расходов сотрудников на таковые) обязательной для работодателя? Каким образом сотруднику реализовать данное право? Иными словами, если сотрудник принёс договор со спортклубом на оказание услуг по занятию фитнесом и приложил квитанции об оплате, обязан ли работодатель компенсировать данные расходы?

Одной из обязанностей работодателя в силу требований Трудового кодекса является обеспечение безопасных условий и охраны труда (ст. 212). На основании ст. 226 ТК РФ работодатель должен финансировать мероприятия по улучшению условий и охраны труда в сумме, составляющей как минимум 0,2% от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий должен быть установлен федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда. Этот Перечень утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень). В данном документе подчеркнуто: конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики деятельности предприятия. На необходимость разработки предприятием своего перечня Минфин России обратил внимание в Письме от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697.

На основании изменений, внесенных в обозначенный документ Приказом Минтруда России от 16.06.2014 N 375н и вступивших в силу 08.07.2014, в состав мероприятий по улучшению условий и охраны труда включены мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах. К ним, в частности, относятся:

— компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Таким образом, реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, является, по сути, обязанностью работодателя, возникающей у него в силу положений Трудового кодекса (если реализация данных мероприятий предусмотрена перечнем, разработанным организацией).

Если в перечне, разработанном организацией, спортивные мероприятия не поименованы, то и оплачивать работодатель их не обязан.

Расходы по мероприятиям, направленным на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, казалось бы, вполне могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Однако у чиновников Минфина после того, как Типовой перечень был расширен за счет включения в него мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, на этот счет появились возражения, основанные на положениях п. 29 ст. 270 НК РФ. Согласно названной норме при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются:

— расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;

— расходы на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;

— расходы на оплату товаров для личного потребления работников;

— другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

В связи с этим расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта, включая затраты по оплате работникам занятий спортом в клубах и секциях, нельзя включить в состав налоговых расходов (Письма от 11.11.2014 N 03-03-06/1/56736, от 31.10.2014 N 03-03-06/1/55280, от 30.10.2014 N 03-03-06/2/54994, от 29.10.2014 N 03-03-06/1/54903, от 17.10.2014 N 03-03-06/1/52376).

Как указал Минфин России в Письме от 20.11.2014 N 03-04-06/59070, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, ст. 217 НК РФ не содержит. Следовательно, названные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

>Компенсация занятий спортом сотрудникам

Рекомендация или обязанность

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Читайте так же:  Заказчик отказывается оплачивать выполненные работы

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

[2]

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Полезные статьи:

§ 1. дПЧЕТЕООПУФШ ЛБЛ ЗТБЦДБОУЛП-РТБЧПЧБС УДЕМЛБ1. рПОСФЙЕ ДПЧЕТЕООПУФЙуПЗМБУОП У Р. 1 УФ. 9 зл ЗТБЦДБОЕ…

Порядок проведения перерасчета в рамках ч. 9.2 ст. 156 ЖК РФПорядок проведения перерасчета в рамках…

Понятия «ветхое жилье» и «аварийное жилье». Основания и последствия признания жилого помещения непригодным для проживанияЧто…

Что понимается под служебным жильемСлужебное жилье – это помещение, которое предоставляется для временного проживания отдельным…

Изменения в коллективный договор: как оформитьИсходя из ст. 44 ТК РФ, порядок внесения изменений в…

ПриложениеПриложение к договору – это документ, который уточняет или более подробно раскрывает содержание договорных условий.…

Действительно ли фитнес стал для работодателей обязательным?

Для информации напомню, что же еще может входить в перечень расходов на мероприятия по улучшению условий и охраны труда:

1. Организация службы по охране труда или заключение гражданско-правового договора на оказание услуг по охране труда, если численность сотрудников организации превышает 50 человек (ст. 217 ТК РФ).

2. Обеспечение нормальных условий труда сотрудников в соответствии с требованиями охраны труда (абз. 5 ч. 2 ст. 212, абз. 2 ч. 1 ст. 219 ТК РФ). Например, стоимость работ по установке кондиционеров в целях обеспечения оптимальных микроклиматических условий (СанПиН 2.2.4.548-96, утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 1 октября 1996 г. № 21).

3. Обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического благополучия сотрудников (ст. 223 ТК РФ). Например, затраты на создание в организации санитарного поста с аптечкой.

4. Проведение специальной оценки условий труда и сертификации работ по охране труда (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).

5. Обучение и проверка знаний по охране труда сотрудников (ст. 225 ТК РФ).

6. Проведение обязательных медицинских осмотров в определенных случаях (абз. 13 ч. 2 ст. 212, ст. 213, абз. 11 ч. 1 ст. 219 ТК РФ, приложение 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н).

7. Выдача молока и лечебно-профилактического питания для сотрудников, работающих во вредных условиях, и спортсменов (ст. 222 ТК РФ).

8. Лечение профессиональных заболеваний сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

9. Приобретение специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и обезвреживающих средств, если это предусмотрено требованиями законодательства (ст. 221 ТК РФ).

10. Начисления, связанные с условиями труда, в том числе за работу во вредных и опасных условиях труда (ст. 147, абз. 13 ч. 1 ст. 219 ТК РФ).

11. Оплата дополнительного отпуска и сокращенного рабочего дня (ст. 116 и 117 ТК РФ) по требованию законодательства.

12. Создание и функционирование системы управления охраной труда (абз. 3 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).

13. А теперь и организация спортивных соревнований и чемпионатов для сотрудников, компенсация стоимости абонементов в спортзал или обустройство собственного фитнес-зала.

Данный список расходов по охране труда является открытым. Работодатель может включать другие мероприятия, направленные на оздоровление сотрудников и улучшение условий их труда, в соответствии с законодательными актами по охране труда (абз. 2 п. 2.26 рекомендаций, утвержденных постановлением Минтруда России от 27 февраля 1995 г. № 11).

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем. А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников. Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Рекомендация или обязанность

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.
Читайте так же:  Как составить должностную инструкцию

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

  • 50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
  • 25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

  • Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
  • Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
  • Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Видео (кликните для воспроизведения).

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий в 2019 году

Руководители компаний стали замечать, что плодотворнее и качественнее выполняют трудовые обязанности те сотрудники, кто занимается спортом. Психологически и физически здоровые люди медленнее утомляются, лучше концентрируются и сохраняют позитивный настрой на протяжении всего рабочего дня. Так выяснилось, что расходы работодателей на оплату спортивных занятий своих подчиненных являются оправданными. Более того, компенсация занятий спортом работникам, предоставляемая со стороны нанимателей, теперь частично возмещается государством.

Должна ли производиться компенсация занятий спортом по закону

Законопроект о выплате компенсационных сумм сотрудникам, оплачивающим свои занятия спортом, был выдвинут на изучение еще в 2014 году. Цель проекта заключалась в том, чтобы повысить уровень охраны труда и улучшить рабочие условия. В Правительстве полагают, что большинство сотрудников отказывается от спорта в силу дороговизны абонементов в спортзал, в то время как физические нагрузки благотворно влияют на здоровье и работоспособность.

С 2015 года всем руководителям предприятий было рекомендовано пересмотреть финансовые планы и учесть в них расходы на частичную компенсацию работникам расходов на посещение спортзала. Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда. А если наниматель решил прислушаться к совету властей, он вправе решить сам, как обеспечить компенсацию. Деньги могут быть потрачены на следующие статьи:

  • организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
  • организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
  • организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
  • компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий

Чтобы получить компенсацию за посещение спортзала, работник должен отработать на предприятии как минимум 3 года. К тому же, посещение спортзала должно быть регулярным.

Правительство РФ предполагало, что расходы работников будут компенсироваться не полностью, а частично, а именно на 75% от размера фактически понесенных затрат:

  • 50% должен компенсировать руководитель из личных средств;
  • 25% компенсируется за счет государственного бюджета путем перечисления средств работодателю.
Читайте так же:  Можно ли заводить 2 трудовые книжки

Если учесть, сколько на сегодняшний день стоят абонементы в спортзал, можно предположить, что суммы неплохие. Однако, эти 75% будут вычислены на основании размера действующего в регионе МРОТ и общей величины затрат компании. Наниматель может направить на выплату компенсаций за занятия спортом не более 0,2% от совокупных затрат фирмы на производство и продажи. За компенсацией затрат руководство компании должно обращаться в органы местного самоуправления.

Законодательные акты по теме

ст. 255 НК РФ О том, что компенсации сотрудникам занятий спортом нельзя учесть как расходы на оплату труда при налогообложении

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель посчитал, что организация занятий спортом для сотрудников является обязательной мерой улучшения условий труда, и что отказ от выплаты компенсаций будет расцениваться как нарушение закона.

Комментарий: Выплата компенсаций по расходам на оплату абонемента в спортзал производится на добровольной основе, Правительство РФ не принуждает работодателей принимать подобные меры.

Ошибка: Работодатель учитывает расходы на выплату компенсаций занятий спортом в расходах на оплату труда.

Комментарий: Поступать таким образом нельзя. Разрешено включить компенсацию в “Премии и иные доплаты” без указания цели выплат.

Ответы на распространенные вопросы о том, выплачивается ли компенсация занятий спортом

Вопрос №1: Должен ли работодатель каким-либо образом закрепить выплату компенсаций за занятия спортом сотрудниками документально?

Ответ: Да, нужно будет составить список спортивных занятий, подлежащих компенсации, передать документ в профсоюзную организацию, прописать условия выплаты компенсации в трудовом и коллективном соглашении.

Вопрос №2: Удерживается ли НДФЛ с компенсации занятий спортом сотрудникам?

Ответ: Да, поскольку бухгалтер обычно оформляет выплату как премию за отличные успехи в работе. Более того, должны удерживаться и страховые взносы в фонды.

? Видео-советы. Существует ли компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий ?

В видео раскрывается информация о фитнесе для работника⇓

Спорт и фитнес работников за счет средств компании

«Зарплата», 2014, N 9


Информация о том, что теперь работодатель должен оплачивать работнику занятия физкультурой и спортом, вызвала волнение у администраций предприятий и обычных сотрудников. Первые насторожились из-за незапланированных расходов, вторые обрадовались в предвкушении экономии личных средств.

8 июля 2014 г. вступил в силу Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н. Он внес изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень мероприятий).

Статус Типового перечня мероприятий

Типовой перечень мероприятий разработан в рамках обеспечения прав работников на охрану труда (гл. 36 ТК РФ). Он раскрывает один из видов трудовых гарантий работникам, установленных ч. 3 ст. 226 Трудового кодекса.

Данная норма обязывает работодателей тратить денежные средства на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Она устанавливает и минимальный норматив таких расходов — 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Верхней границы расходов в трудовом законодательстве не установлено.

Если компания не выполняет требования законодательства об охране труда, трудовые инспекторы могут (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • наложить штраф от 30 000 до 50 000 руб.;
  • приостановить деятельность организации на срок до 90 суток.

За чей счет оплачивать расходы на спорт и фитнес

Оплата мероприятий по улучшению условий труда работников — расходы коммерческой компании (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). Работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда (ч. 5 ст. 226 ТК РФ).

Расходы схожие, источники финансирования разные

Перечень мероприятий по улучшению условий труда работников (ч. 3 ст. 226 ТК РФ) в некоторой части совпадает с перечнем предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, например:

  • проведение специальной оценки условий труда;
  • приобретение работникам, занятым во вредных условиях труда, средств индивидуальной защиты.

Для работодателя это означает, что для осуществления этих мероприятий у него есть два источника финансирования.

За счет ФСС РФ. Меры по предупреждению травматизма могут быть профинансированы за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ на случай травматизма и профессиональных заболеваний по Правилам, утвержденным Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.

Примечание. Как получить от ФСС РФ средства на предупреждение травматизма

Читайте в электронном журнале «Зарплата» в статье «Как провести спецоценку за счет средств ФСС РФ» (e.zarp.ru, 2014, N 7).

Уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Мероприятия по улучшению условий труда работников работодатель проводит за счет собственных средств. Расходы на их осуществление можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии их экономической обоснованности (Письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697 и от 21.11.2013 N 03-03-06/1/50213). Экономически необоснованные расходы не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, чтобы провести, например, спецоценку условий труда, работодатель может использовать и свои средства, и средства ФСС РФ.

Примечание. Источники оплаты расходов на улучшение условий и охраны труда: комментарий специалиста

Комментирует Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России:

  • Норматив финансирования мероприятий по охране труда для бюджетных организаций не введен.

Затраты на мероприятия по охране труда включаются в смету расходов на содержание бюджетной организации и утверждаются в коллективных договорах.

Предприятия отраслей материального производства финансируют мероприятия по охране труда в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Список расходов на охрану труда

В Типовом перечне мероприятий перечислены 32 статьи расходов на улучшение условий и охраны труда работников. В их числе:

  • проведение специальной оценки условий труда;
  • устройство мест организованного отдыха работников;
  • развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах и т.д.

[1]

Администрация самостоятельно решает, какие расходы на улучшение условий и охраны труда будут оплачены за счет средств компании в пределах норматива.

Конкретный список расходов

Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда каждая компания определяет самостоятельно. Об этом сказано в сноске Типового перечня мероприятий. То есть каждая компания сама решает, какие мероприятия провести, чтобы поднять на более высокий уровень условия и охрану труда.

Список расходов на спорт и фитнес работников

Статьи расходов. В составе мероприятий на развитие физической культуры и спорта в Типовом перечне предусмотрена компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, а также организация и проведение:

  • физкультурных и спортивных мероприятий;
  • производственной гимнастики;
  • лечебной физической культуры с работниками, которым она предписана лечащим врачом по результатам медосмотра.

Кроме того, компания может приобрести спортивный инвентарь, обустроить помещение для занятий спортом и т.д.

Право выбора. Администрация компании самостоятельно утверждает список расходов в зависимости от специфики производственной деятельности, финансового состояния компании и норматива расходов.

Если средств мало. В этом случае можно ограничиться покупкой элементарного спортивного инвентаря, которым смогут пользоваться все работники.

Примечание. Экономичный тренажер для работников офиса

В рамках проведения мероприятий по улучшению условий и охраны труда администрация компании может приобрести для работников офиса тренажер мини-степпер (п. 32 Типового перечня мероприятий). Его средняя стоимость — около 2000 руб.

Как рассчитать норматив расходов

В Типовом перечне мероприятий установлен список ежегодных расходов. Рассчитать минимальную величину расходов следует на весь текущий год по данным бухгалтерского учета за предшествующий год.

Читайте так же:  Исковое заявление в электронном виде

Контролировать, достаточно ли средств затрачено на улучшение условий, можно один раз — в конце года.

Как оформить расходы

Перечень документов зависит от масштаба мероприятий по улучшению условий труда и финансового положения компании.

Минимальные расходы — минимальный документооборот

Если компания имеет скромный оборот, не располагает значительными средствами, планирует провести только одно мероприятие, она может ограничиться минимальными расходами на улучшение условий и охраны труда. В этом случае и документооборот будет несложным.

В любом случае нужно зафиксировать минимальную сумму расходов и утвердить приказ о расходовании этих средств. То есть в самом простом варианте понадобятся два обязательных документа:

  • служебная записка бухгалтера (или бухгалтерская справка) о минимальной сумме расходов (образец 2 на с. 94);
  • приказ о проведении мероприятий и утверждении суммы расходов (образец 3 на с. 95).

Перечень мероприятий больше, документооборот шире

Если администрация компании считает необходимым провести несколько мероприятий по улучшению условий и охраны труда, количество документов увеличится.

Приказ о проведении мероприятий. В процессе проведения мероприятий по улучшению условий и охраны труда могут участвовать несколько работников. Чтобы они знали о начале этих мероприятий и о своих обязанностях, следует подготовить приказ (см. образец 1 на с. 93).

Приказ о проведении мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Расчет минимальной суммы оформляют в виде бухгалтерской справки или служебной записки (см. образец 2 на с. 94).

Служебная записка о минимальной сумме расходов на улучшение условий и охраны труда

План мероприятий и смета расходов. План мероприятий необходим, когда видов расходов несколько. Стоимость их осуществления указывают в смете.

Приказ об утверждении плана мероприятий. Директор компании рассматривает служебную записку, план и смету расходов. При необходимости в план и смету могут быть внесены корректировки. Итоговый вариант утверждается приказом (образец 3 на с. 95).

Приказ об утверждении плана мероприятий

Особенности оформления расходов на физкультуру работников

Не исключено, что из всего перечня расходов по улучшению условий и охраны труда работодатель выбрал компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях. В этом случае в дополнение к перечисленным выше удобно будет составить отдельный документ и установить в нем:

  • перечень должностей сотрудников, которым будет выплачиваться компенсация;
  • размер компенсации. Он может быть единым, например 500 руб. каждому работнику, или дифференцированным, например в зависимости от должности или условий труда работников;
  • наименование конкретного спортивного клуба или вид (несколько видов) спортивных занятий. Например, для работников офиса, очевидно, подойдет плавание в бассейне. Работодатель вправе не ограничивать перечень видов спорта и спортивных учреждений, где работники могут заниматься;
  • порядок подтверждения работником расходов на спортивные занятия (договор со спортивным учреждением, документ об оплате занятий) и т.д.

Образец положения о компенсации работникам компании оплаты занятий спортом в клубах и секциях приведен на с. 96 (образец 4).

Положение о компенсации оплаты занятий спортом в клубах и секциях

Бухгалтерский учет

Оплата компанией мероприятий по улучшению условий и охраны труда — требование законодательства и неотъемлемая часть трудового процесса. Следовательно, эти расходы можно отнести к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражать на счетах учета затрат:

  • 20 «Основное производство»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу» и т.д.

НДФЛ и страховые взносы

Расчет налогов и взносов зависит от вида мероприятий на улучшение условий и охраны труда.

Персонифицированные расходы

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях выплачивается в рамках трудовых отношений, является их доходом. Эта компенсация не указана в перечнях выплат, освобождаемых от начисления:

  • НДФЛ (ст. 217 НК РФ);
  • страховых взносов (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Следовательно, НДФЛ и страховые взносы нужно начислить на сумму компенсации работникам оплаты занятий спортом.

Примечание. О начислении НДФЛ и взносов со стоимости средств индивидуальной защиты читайте на с. 104.

Неперсональные расходы

В рамках мероприятий по улучшению условий и охраны труда компания может установить новую систему освещения, вентиляции и т.д. Эти расходы невозможно рассматривать как персонифицированный доход конкретного работника. Они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Пример. Директор ООО «Сентябрь» утвердил смету расходов по улучшению условий и охраны труда на 2014 г. на сумму 30 000 руб. Минимальная сумма данных расходов составляет 20 000 руб.

ООО «Сентябрь» в 2014 г. закупило через подотчетное лицо три мини-степпера по 2000 руб. каждый и выплатило компенсацию оплаты занятий в бассейне нескольким работникам на общую сумму 24 000 руб. Как отразить данные расходы?

Решение. Приобретение спортивного инвентаря и компенсация оплаты занятий в бассейне относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда (п. 32 Типового перечня мероприятий).

Приобретение мини-степперов

Мини-степперы стоят меньше 40 000 руб., поэтому в бухгалтерском учете их можно учесть в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Приобретение мини-степперов можно отразить проводкой:

Дебет 10 Кредит 71

  • 6000 руб. (2000 руб. x 3 шт.) — учтены в составе материально-производственных запасов мини-степперы.

Компенсация работникам оплаты занятий в бассейне

Компенсация оплаты стоимости занятий в бассейне не является заработной платой, поэтому ее можно учесть на счете 73.

Бухгалтер отразит ее начисление и выплату следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 73

  • 24 000 руб. — начислена компенсация;

Дебет 20 Кредит 69

  • 7248 руб. (24 000 руб. x 30,2%) — начислены страховые взносы, в том числе взносы на случай травматизма;

Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 3120 руб. (24 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 51

  • 20 880 руб. (24 000 руб. — 3120 руб.) — перечислена компенсация работникам.

Налог на прибыль

Приобретение спортинвентаря, компенсация оплаты занятий в бассейне относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда. Их можно включить в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-03-06/1/50213). Такие расходы уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

Видео (кликните для воспроизведения).

Несмотря на то что фактическая сумма (30 000 руб.) расходов на мероприятия по улучшению условий труда превысила минимальную (20 000 руб.), ее полностью можно учесть при расчете налога на прибыль, так как она утверждена приказом директора компании, экономически обоснованна и документально подтверждена.

Источники


  1. Зайцев, Р. В. Признание и приведение в исполнение в России иностранных судебных актов / Р.В. Зайцев. — М.: Wolters Kluwer, 2013. — 208 c.

  2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  3. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.
  4. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
  5. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
Компенсация работодателем занятий спортом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here