Содержание
Счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
Дебет 94-00 делаются записи:
- по недостающим или полностью испорченным ТМЦ – их фактическая себестоимость;
- по недостающим или полностью испорченным ОС – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
- по частично испорченным ТМЦ – сумма определившихся потерь и т.п.
Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99-00 как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Дебет 94-00 Кредит счета учета ценностей > — отражена недостача и порча ценностей.
Дебет 94-00 Кредит 60-00 — отраженна сумма недостачи или порчи (по договору).
Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отраженна сумма потерь сверх предусмотренных в договоре величин.
При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная Дебет 76-02, списывается на 94-00 .
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная Дебет 62-00 , 51-00 , 52-00 Кредит 90 , сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью Дебет 62-00 или 51-00, 52-00 Кредит 76. При перечислении сумм покупателю Дебет 76 Кредит 51-00 . Поставщик должен также сторнировать обороты Дебет 90 Кредит 43-00. Восстановленная таким образом на 43-00 сумма списывается Дебет 94-00 .
Кредит 94-00 отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин – на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли – затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи – Дебет 73-02;
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач ТМЦ, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, – на счет 91.
отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на 73, и их стоимостью, отраженной на 94-00, относится в Кредит 98. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается с 98 в корреспонденции с 91.
Дебет 94-00 Кредит 98 — отражены недостачи, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные МОЛ или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются .
Счет 94 в бухгалтерском учете
В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.
Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.
Особенности учета потерь и недостач
Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.
Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.
Типовые проводки при отражении недостач:
Выявлен ущерб МПЗ в пределах норм, оговоренных в условиях договора поставки сырья
Отражены недостачи МПЗ сверх норм, оговоренных условиями договора
Недостачи, выявленные при инвентаризации
01 — основные средства
43 — готовая продукция
Принята к учету недостача денежных средств в кассе компании
Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.
Как закрыть 94 счет
При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.
Типовые проводки по списанию:
Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки
Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)
Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли
Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам
Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли
Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности
Сумма недостачи списана на виновное лицо
Отражается исключительно по фактической стоимости
Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».
94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Пример закрытия бухсчета 94
Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:
ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2019 года. По результатам была выявлена недостача:
- по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
- по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.
Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.
Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.
Счет 94 бухгалтерского учета
Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей (включая деньги), выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Бухучет на счете 94: отражение недостач
94 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается недостача ценностей, а по кредиту – ее списание на определенный источник покрытия потерь.
Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:
Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса»
По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость:
Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства»
Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:
Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание недостач и потерь со счета 94
Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь.
Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:
Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94
Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:
- в пределах норм естественной убыли они относятся на затраты на производство или расходы на продажу: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 94;
- сверх норм естественной убыли – на финансовые результаты организации в составе прочих расходов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 94
Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94
В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов:
Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»
По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91
Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.
Счет 91 в бухгалтерском учете
Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:
Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:
Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.
Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.
Закрытие 91 счета
Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.
Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».
Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:
Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 01 | Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. | ОС-1, СП-51 |
| 91 | 02 | Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). | Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость |
| 91 | 03/04 | Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. | Бухгалтерская справка, |
Акт приёмки-передачи
Списание сумм на резервы – обратной проводкой.
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
/29
19
91.01
+ 55/67
Положительная — обратной проводкой.
Бухгалтерская справка
Бухгалтерская справка
Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.
Счёт-фактура, КО-1
При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.
Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
99.03
Счёт-фактура
/23
ИНВ-19, ИНВ-24
Примеры операций и проводок по 91 счету
Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.
Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:
- амортизационных отчислений — 2 000руб.;
- оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
- налогов на зарплату — 1 500руб.;
- коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.
По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 76 | 91.01 | Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года | 50 000 | Акт выполненных работ |
| 91.02 | 02/70/69/23 | Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) | 14 500 | Квитанции, счета, акты и т.п. |
| 51 | 76 | Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» | 50 000 | Банковская выписка |
Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:
- стоимость реализации — 40 000руб.;
- себестоимость материалов — 15 000руб.;
- зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.
Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 76 | 91.01 | Начислен доход от продажи материалов | 40 000 | Расходная накладная |
| 91.02 | 10 | Списана себестоимость материалов | 15 000 | Калькуляция себестоимости |
| 91.02 | 23 | Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) | 4 000 | Зарплатная ведомость |
| 51 | 76 | Поступили средства за реализованные материалы | 40 000 | Банковская выписка |
Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:
- по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
- по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
- по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
- по инкассации наличных — 6 000руб.
В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 91.02 | 60 | Отражены услуги по РКО | 2 000 | Договор на обслуживание банковского счета, выписки банка |
| 91.02 | 60 | Расходы по инкассации наличности | 6 000 | Акт оказанных услуг |
| 91.02 | 60 | Расходы по установке «Банк-Клиент» | 7 000 | Акт оказанных услуг |
| 91.02 | 60 | Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц | 400 | Акт оказанных услуг |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Счет 43 «Готовая продукция» в бухгалтерском учете
Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями).
Счет 43 в бухгалтерском учете
На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования.
Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и представляет собой остатки готовой продукции на какой-либо момент времени. При поступлении продукции/изделий на склад счет 43 дебетуется. При продаже либо иной передаче готовой продукции (брак, списание, расходование и т.д.) счет кредитуется.
Аналитический учет по 43 счету ведется как по отдельным категориям готовой продукции, так и по местам (складам) её хранения.
Важно! Готовую продукцию нужно учитывать и в денежных, и в натуральных единицах для повышения точности учета и простоты подсчета себестоимости единицы продукции.
Помимо этого, внутри счета 43 можно создать субсчета для учета готовой продукции:
- 43.1 – по плановой себестоимости;
- 43.2 – по фактической себестоимости.
Учет по плановой или фактической себестоимости определяется принятой в организации учетной политикой.
Типовые проводки по счету 43
Счет 43 корреспонденция
Счет 43 корреспондирует по дебету со счетами производств (20, 23, 29), выпуска продукции (40), внутрихозяйственных расходов (79), уставного капитала (80) и прочих доходов и расходов (91). Такие проводки обозначают принятие готовой продукции к учету.
По кредиту счет 43 корреспондирует со счетами производств (20, 23, 29), материалов (10), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (29, 26, 44), брака в производстве (28), отгруженных товаров (45), расчетов – с дебиторами и кредиторами и внутрихозяйственных (76, 79), уставного капитала (80), продаж (90), недостач и потерь от порчи ценностей (94), расходов будущих периодов (97), прибылей и убытков (99). Подобными проводками готовая продукция списывается со счета 43.
Проводки по счету 43
Принимая готовую продукцию к учету, бухгалтер делает следующие варианты проводок:
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП с какого-либо производства на склад | Приходная накладная |
| 43 | 79 | Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 98 | Учет ГП в качестве скидки для покупателя | Товарная накладная |
| 43 | 80 | Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
Проводки списания стоимости готовой продукции с баланса:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 45 | 43 | Отгрузка ГП сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | Передача ГП по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 94 | 43 | Списание ГП при обнаруженной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 44 | 43 | Расход ГП в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов | Договор выполнения работ |
Схема учета готовой продукции выглядит так:
Примеры операций по счету 43
Пример 1. Учёт готовой продукции по фактической себестоимости
ООО «Милк» занимается выпуском молока. В октябре было выпущено 145 л молока. Расходы основного производства составили 3 625 руб., а вспомогательного – 870 руб.
Составлены следующие проводки по 43 счету:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 20 | 10, 70, 69 | Отражены расходы основного производства | 3 625 | Товарная накладная, акт выполненных работ, зарплатная ведомость и т.д. |
| 23 | 10, 70, 69 | Учтены расходы вспомогательного производства | 870 | То же, что и в основном производстве |
| 20 | 23 | В себестоимости продукции учтены расходы вспомогательного производства | 870 | Калькуляция себестоимости |
| 43 | 20 | Партия молока оприходована на склад | 4 425 | Приходная накладная |
Пример 2. Реализация продукции в розницу или оптом
ООО «Пищевик» занимается производством колбасных изделий и имеет собственный магазин для реализации продукции. По итогам октября было выпущено 3000 палок сырокопченой колбасы высшего сорта; затраты на производство этого объема составили 744 000 руб.; в магазин на реализацию было передано 1 500 палок колбасы; розничная цена одной палки – 450 руб., в т.ч. НДС 68,64 руб.; коммерческие расходы составили 25 800 руб.
В перечне продукции (утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908), облагаемой по ставке НДС 10%, указаны сырокопченые колбасы кроме высшего сорта, поэтому в данном случае ставка НДС будет равна 18%.
Приведем таблицу проводок по счету 43:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 43 | 20 | На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с | 744 000 | Приходная накладная |
| 43.1 | 43 | Часть готовой продукции передана на реализацию (1 500 * (744 000/3 000)) | 372 000 | Расходная накладная |
| 50 | 90.1 | Учтена выручка от реализации через торговую сеть | 675 000 | Отчет о реализации |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации | 102 966 | Отчет о реализации |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы | 372 000 | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Расходы на реализацию списаны | 25 800 | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от продажи колбас через торговую сеть (675 000 — 102 966 — 372 000 – 25 800) | 174 234 | Оборотно-сальдовая ведомость |
Остальные 1500 шт. предприятие реализовало оптом (оптовая цена одной палки колбасы – 350 руб.; расходы на реализацию – 15 400 руб.):
Дебет 43 Кредит 94
Готовая продукция. Недостачи и потери от порчи ценностей
- Оприходование готовой продукции после её списания на счет 94 как поврежденной, но затем признанной годной к продаже на сторону, после уценки.
Приходуется по цене возможной реализации, на основании акта уценки. - Корректирующая проводка после того, как в дебет счета 94 была списана вся сумма выявленной недостачи и/или порчи на складе готовой продукции.
Списание в дебет счета 43 (или 20) проводится только в пределах норм естественной убыли или норм, предусмотренных договором хранения.
В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:
- Дт 94 Кт 43 – на всю сумму выявленной недостачи;
- Дт 43 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
- Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
- Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
- Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда:
- Дт 43 Кт 94 – на сумму оценки поврежденной продукции, уцененной до уровня цены её возможной реализации.
Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:
- Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
- Дт 51 Кт 76 .2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.
Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)
Дт 41 Кт 41 — такой проводкой сопровождается учет во всех торговых организациях, реализующих товары как в розницу, так и оптом. Разобраться в особенностях применения дебета и кредита счета 41, а также содержании некоторых проводок с участием этого счета поможет наша статья.
Что отражается на счете 41
Проводка Дт 41 Кт 41 показывает информацию о движении товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), связанную:
- с их приобретением;
- перемещением;
- продажей;
- прочими передвижениями как внутри организации, так и за ее пределы.
В соответствии с инструкцией к плану счетов, приведенной в приказе Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов), Дт 41 Кт 41 применяют организации, осуществляющие деятельность в сфере:
В зависимости от вида деятельности в плане счетов даются следующие рекомендации по использованию субсчетов к счету 41:
- 41.01 — для отражения информации о ТМЦ на складе или кладовых общепита;
- 41.02 — для ТМЦ в розничной торговле и общепите;
- 41.03 — для сведений о таре для общепита и торговли;
- 41.04 — для ТМЦ в производстве.
При этом организация может утвердить свои, характерные только для нее субсчета, использование которых может отличаться от рекомендованных. Их нужно будет закрепить в рабочем плане счетов организации.
Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41
Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 91 «Прочие доходы и расходы» и пр.
Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»;
- 90 «Продажи» и др.
Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41. Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).
В каких типовых проводках участвует счет 41
Для того чтобы понять смысл записей с использованием проводки Дт 41 Кт 41, рассмотрим несколько примеров.
10.03.2016 ООО «Луна» приобрело товар у ООО «Звезда» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 43 200 руб.). 14 марта ООО «Луна» перечислило оплату.
ООО «Луна» занимается розничной торговлей. ООО «Звезда» реализует товар оптом.
Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Звезда»:
- Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
- Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 43 200 руб.
- Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
- Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.
Рассмотрим учет у ООО «Луна». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:
- по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
- цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 13 ПБУ 5/01).
Учет поступления товара по покупным ценам:
- Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 240 000 руб.
- Дт 19 Кт 60 — входной НДС 43 200 руб.
- Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.
Учет поступления товара по продажным ценам.
Процент наценки — 30%.
Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 240 000 руб.
Далее необходимо рассчитать размер торговой наценки: 240 000 × 30% = 72 000 руб. и отразить ее проводкой: Дт 41 Кт 42.
Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:
- Дт 19 Кт 60 — НДС 43 200 руб.
- Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.
Реализация покупного товара с торговой наценкой:
- Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 312 000 руб. (240 000 + 72 000).
- Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 47 593,22 руб.
- Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 312 000 руб.
- Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 72 000 руб.
ООО «Луна» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Звезда» (продолжение примера 1).
ООО «Луна» сделает следующие записи:
- Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 240 000 руб. (сторно).
- Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 72 000 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
- Дт 19 Кт 60 — НДС 43 200 руб. (сторно).
ООО «Луна» выявило забракованный товар (продолжение примера 1).
В учете ООО «Луна» будут сделаны следующие проводки:
- Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 240 000 руб.
- Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 72 000 (проводка характерна при использовании наценки).
ООО «Луна» провела уценку товара (продолжение примера 1).
Отметим, что уценка товара может быть как ниже наценки, так и выше.
Ситуация 1. Уценка составила 10% от продажной стоимости товара. Продажная цена из примера 1 — 312 000 руб. (240 000 + 72 000).
Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 31 200 руб. (312 000 × 10%).
Ситуация 2. Уценка составила 40% от продажной стоимости товара.
Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 72 000 руб.
Дт 91.2 Кт 41 — превышение уценки 52 800 руб. ((312 000 × 40%) – 72 000).
Важно! Контролирующие органы рекомендуют создавать резерв под снижение стоимости товаров. В этом случае превышение уценки можно списать за счет сумм созданного резерва (письмо Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).
О правилах оформления документа по уценке см. в статье «Унифицированная форма № МХ-15 — бланк и образец».
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
Проводка Дебет 41 Кредит 41 отражает операции с покупным товаром, который приобретается с целью дальнейшей перепродажи. При этом для торговых организаций применение Дт 41 Кт 41 в корреспонденции с различными счетами для оптовой и розничной торговли при учете по покупным ценам будет аналогичным. Отражение продажных цен характерно только для розницы.
Источники
Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.
Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.- Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.
- Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
Юрист с 8 летним опытом работы.
Образование — высшее (профильное).
Хобби — музыка и спорт.
Место проживания — г. Санкт-Петербург.
