Что такое обособленное подразделение юридического лица

Описание страницы: что такое обособленное подразделение юридического лица - 2020 ujl от профессионалов для людей.

Энциклопедия решений. Обособленные подразделения. Филиалы и представительства

Обособленные подразделения. Филиалы и представительства

У юридического лица может возникнуть необходимость осуществления деятельности вне своего места нахождения, определенного учредительными документами. Это может быть связано с освоением новых рынков у торговых компаний, необходимостью выполнения работ по заключенным договорам у строительных компаний, охраной объектов по договорам на оказание охранных услуг, разработкой полезных ископаемых в новых месторождениях у добывающих организаций и т.п. Для данных нужд создаются обособленные подразделения. Они могут располагаться как в одном и том же с юридическим лицом населенном пункте (муниципальном образовании), так и за его пределами, и даже в другой стране.

Законодательно закреплены формы обособленных подразделений: филиал, представительство, иное обособленное подразделение.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Закона об ООО).

В отличие от представительства филиал может осуществлять все функции юридического лица, в том числе и функцию представительства. Представительство же не может заниматься никакой финансово-хозяйственной деятельностью, приводящей к образованию дохода, его основная функция — представление интересов юридического лица и осуществление их защиты. На представительство могут возлагаться проведение маркетинговых исследований, анализ рынка, проведение рекламных кампаний, поиск контрагентов, ведение переговоров, контроль выполнения заключенных договоров и т.п.

Форма представительства уместна при выходе юридического лица на новые рынки, когда ведется только подготовительная работа. Если же организация планирует заниматься финансово-хозяйственной деятельностью вне места своего нахождения, то необходимо создание филиала.

Филиал, представительство не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Решение о создании филиала, представительства принимается в ООО советом директоров (наблюдательным советом) или общим собранием участников, в зависимости от того к чьей компетенции этот вопрос отнесен уставом ООО (п. 1 ст. 5, пп. 7 п. 2.1 ст. 32, пп. 13 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В АО решение принимает совет директоров (наблюдательный совет), если уставом это не отнесено к компетенции коллегиального исполнительного органа общества (пп. 14 п. 1 ст. 65 Закона об АО).

Филиал или представительство действуют на основании положений, утвержденных создавшим их обществом (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).

Ответственность за деятельность филиала, представительства несет создавшее их общество. Иски третьих лиц, вытекающие из деятельности обособленных подразделений, должны предъявляться не к филиалу или представительству, а к создавшему их юридическому лицу (п. 4 ст. 5 Закона об ООО, п. 5 ст. 5 Закона об АО, см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.05.1998 N 34 «О рассмотрении исков, вытекающих из деятельности обособленных подразделений юридических лиц»).

Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (абз. третий п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. «н» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Создание филиалов и представительств является правом, а не обязанностью юридического лица. Общества могут создавать иные территориально обособленные подразделения, которые в отличие от филиалов и представительств не осуществляют все функции общества, а занимаются решением только одной задачи.

Сетевая организация питания открывает новую точку для обслуживания посетителей торгового центра. Наймом персонала, организацией поставки продуктов и т.д. по-прежнему будет заниматься само юридическое лицо. В таком случае новая точка питания может быть простым обособленным подразделением без статуса филиала или представительства.

Та же организация рассматривает вариант открытия точек питания в другом городе. Для анализа рынка и поиска поставщиков юридическое лицо может создать своё представительство. В случае успешной подготовительной деятельности вместо представительства в новом городе целесообразно создать филиал для ведения хозяйственной деятельностью в полном объёме.

Выбор формы обособленного подразделения (филиал, представительство или иное обособленное подразделение) зависит не только от его функций, но также от финансовой и налоговой политики самого юридического лица. Например, необходимо учитывать, что организации, имеющие филиалы, не могут применять упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Иностранные компании могут создавать на территории Российской Федерации свои филиалы и представительства. Для них обязательна процедура аккредитации (ст. 21 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»).

Юридические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения их филиалов, представительств на основании сведений ЕГРЮЛ и обособленного подразделения, в котором оборудованы стационарные рабочие места, на основании сообщения юридического лица (абз. двадцать четвертый п. 2 ст. 11, пп.пп. 3, 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 и п. 3 ст. 83, абз. второй п. 2 ст. 84 НК РФ).

Также юридические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, после 1 января 2017 года полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Действуя как страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридические лица обязаны сообщать в территориальные органы ФСС РФ о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 6, пп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», см. также письмо ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-14/05-02-980).

Читайте так же:  Инструкция ведения трудовых книжек

Отличительные черты филиала как обособленного подразделения

Юридическое лицо, в отличие от ИП, имеет возможность и право открыть собственное обособленное подразделение. Их может быть и несколько. Существует ряд разновидностей «обособок». Чаще всего встречаются представительства и филиалы. Бывают и оборудованные рабочие места. Выясним, чем отличается филиал от обособленного подразделения как такового.

Особенности

Гражданский кодекс предусматривает право создавать организации для ведения предпринимательской деятельности. Юридические лица открывают, как правило, обычные граждане. Они же занимаются управлением собственного предприятия.

Любую фирму открывают для получения какого-то положительного результата. Юридические лица имеют такие же права, как и другие субъекты хозяйственной жизни.

Буквально каждая организация, зарегистрированная на территории РФ, может открыть филиал или обособленное подразделение (далее также – ОП). Это право закреплено в статье 55 ГК РФ.

Открывая обособленное подразделение своего предприятия, руководители должны понимать, что речь о создании нового юридического лица в этом случае не идет. Нет у ОП того же правового статуса.

Но для открытия обособленного подразделения одного желания недостаточно. Согласно Налоговому кодексу (ст. 11), оно должно иметь ряд признаков. А именно:

  • адрес головного офиса (тот, что записан в регистрационных и уставных документах) и адрес ОП не должны быть идентичными;
  • обязательно наличие оборудованных рабочих мест, введенных для работы сотрудников сроком от 1 месяца.

Налоговый кодекс содержит информацию и о возможных видах обособленных подразделений: филиал или представительство, или стационарное рабочее место (далее также – СРМ). Каждое из них имеет, как свои особенности, так и общие черты.

Например, об СРП данные в ЕГРЮЛ не заносят. А в случае с филиалом или представительством это обязательно.

Во время создания обособленного подразделения организации нужно заполнить специальный информирующий бланк (для каждого типа ОП он свой) и отнести его в ИФНС.

Разновидности

Информация о видах структурных подразделений есть сразу в нескольких законодательных актах, но данные в них разнятся. Так:

Гражданский кодекс Говорит о наличии всего двух разновидностей – филиале и представительстве. Все остальные он не упоминает как обособленные.
Налоговый кодекс Закон имеет право считать обособленным подразделением любые структуры компании, если они оборудованы СРМ.

Получается, что указанные кодексы несколько противоречат друг другу.

Отметим, что под рабочим местом понимают место, которое находится под контролем ответственных должностных лиц для выполнения сотрудником на нем своих непосредственных задач и обязанностей.

В число разновидностей ОП входят не только филиал и представительство. Этот список несколько больше. Закон позволяет признавать и другие структурные части организации обособленными подразделениями. Все они имеют общие черты и свои особенности.

Далее разберем более подробно отличие филиала от обособленного подразделения других типов.

Специфика филиала

Филиал – одна из наиболее часто встречаемых форм обособленных подразделений. Эта разновидность позволяет не просто создавать территориально удаленное ОП, но и наделять его множеством функций.

Важной особенностью является то, что филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое может одновременно с этим нести на себе функции и обязанности представительства.

Нельзя объединять понятия филиала и представительства. Эти две формы обособленного подразделения имеют много различий, функциональных, например. Даже определения из ГК РФ свидетельствуют об этом.

Чтобы иметь более четкое понимание, в чем отличие филиала от обособленного подразделения (таблица представлена ниже), необходимо рассмотреть функции, возможности и другие особенности каждой из форм.

Табличная форма позволяет наглядно понять, в чем разница филиала или обособленного подразделения другого типа. Филиал с представительством имеет больше общих черт, чем с СРМ. Последние по своему функционалу, правам и возможностям пусть и являются ОП, но вести самостоятельную деятельность не могут, а занимаются лишь текущей работой в рамках трудовых отношений.

Есть среди этих трех форм «обособок» и свои сходства, и свои различия. Они тесно переплетены друг с другом, но не теряют своей индивидуальности.

Больше всего в глаза бросаются отличия в функционале этих обособленных подразделений. Ведь тип той или иной структуре по закону присваивают как раз на основании задач, которые ставят перед филиалом, представительством или СРМ.

Отличается и целевая направленность каждой формы. Больше всего прав и возможностей имеет филиал. Пожалуй, это основное, чем отличается филиал от обособленного подразделения. Однако это не значит, что остальные ОП не востребованы на практике. Тут все зависит от целей самой организации. Нередко создают сразу несколько разновидностей обособленных подразделений.

Нельзя забывать и об общих чертах всех ОП. Несмотря на серьезные отличия в функционале, всех их не регистрируют в качестве отдельных юридических лиц. Они выступают лишь частью организации. При открытии любого из этих структурных подразделений не нужно вносить коррективы в устав.

Для работы ОП не нужно множества бумаг. Достаточно составить доверенность на его руководителя. Своих уставов эти подразделения не имеют. Главный документ для них – положения, на основании которых они и работают.

Наличие оборудованных рабочих мест – еще одно обязательное условие для абсолютно любого ОП. Будь то филиал или обособленное подразделение иного рода.

Какую форму выбрать

Вопрос о выборе формы ОП – филиал или представительство, или обособленное подразделение иного рода – может встать перед руководителем любой организации. Исходить нужно из:

  • функционала будущего структурного подразделения;
  • целей, для достижения которых его создают.

Еще на этапе планирования нужно решить, будет ли новое подразделение:

  • вести самостоятельный бухгалтерский учет;
  • открывать счет в банке;
  • передавать и/или приобретать имущество.

Право выбирать формат своего будущего обособленного подразделения имеет любая организация. Но открыв ОП, придется действовать в соответствии с нормами закона. Так, к примеру, для обособленных рабочих мест открывать свой расчетный счет закон не позволяет.

Читайте так же:  Когда считается паспорт просроченным

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок создания обособленного подразделения ООО в 2019 году

Существующее законодательство дает определение и основные признаки обособленного подразделения (ОП). Но в правовых нормах отсутствует порядок создания обособленного подразделения ООО (2019 год). Рассмотрим подробнее документы, регламентирующие их деятельность.

Законодательные нормы

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, ОП — это любая территориально независимая структурная единица, в которой имеются стационарные рабочие места. Такими рабочими местами признаются лишь те, которые созданы на срок не менее чем один месяц. Законодательство признает факт существования подразделения вне зависимости от того, отражено его создание в учредительных и других документах организации или нет, и полномочий, которыми оно наделено.

Статья 55 Гражданского кодекса дает определение понятиям представительство и филиал. Представительство обладает всеми признаками ОП, указанными в статье 11 НК РФ , но кроме этого, оно представляет и защищает интересы юридического лица. Филиал, по (Гражданский кодекс Статья ГК РФ) , осуществляет функции юридического лица и представительства. Но основное отличие филиала и представительства от ОП заключается в том, что сведения о них вносятся в учредительные документы.

ОП, вне зависимости от типа, действуют на основании положений, утвержденных юридическим лицом. Руководители осуществляют деятельность на основании доверенности и назначаются юридическим лицом.

Порядок открытия ОП можно разделить на два крупных этапа: регистрация и организация.

Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения 2019

Существующее законодательство регламентирует лишь порядок организации филиалов и представительств. Процесс создания других ОП практически не отличается от предписанного в законе.

Рассмотрим пошагово, как зарегистрировать обособленное подразделение в 2019 году.

Шаг 1. Принять решение о создании ОП.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, общество вправе создавать ОП на основании решения участников общества. Решение принимается путем голосования. Для этого «за» должны проголосовать не менее чем две трети участников, если иное не предусмотрено уставом организации. Принятое решение оформляется соответствующим протоколом и приказом.

Шаг 2. Подготовить приказ о создании обособленного подразделения (образец 2019).

Шаг 3. Внести изменения в учредительные документы.

При организации филиала или представительства вносятся изменения в устав и другие учредительные документы организации. Если планируется открытие ОП, то изменения в эти документы вносить не нужно.

Шаг 4. Регистрация обособленного подразделения. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения об открытии филиала или представительства необходимо подать в Налоговую службу заявление по форме Р13001. Если сведения о структурной единице не вносились в устав, подается заявление по форме Р14001.

Шаг 5. Заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения 2019 по форме №С-09-3-1. Этот документ необходимо предоставить в Налоговую службу в течение одного месяца со дня создания ОП. В течение пяти рабочих дней осуществляется постановка на учет, и предприятие получает соответствующее уведомление.

Датой создания ОП признается дата создания стационарных рабочих мест. Для филиалов и представительств такой датой считают день принятия решения об их создании.

Стоит помнить, что, помимо указанных выше документов, налоговая служба может попросить предоставить и другие бумаги.

Организация ОП

Поскольку Налоговый и Гражданский кодексы предъявляют определенные требования к ОП, руководителю предприятия необходимо, помимо решения вопроса, как открыть обособленное подразделение ООО 2019, провести некоторые организационные мероприятия:

  • организация стационарных рабочих мест, в том числе аренда или покупка помещения и транспортных средств;
  • наделение структурной единицы имуществом основной организации;
  • назначение руководителя ОП, выдача ему доверенности;
  • открытие при необходимости расчетных счетов;
  • подбор и прием на работу сотрудников.

Представленный перечень расширяется в зависимости от потребностей предприятия и других факторов, связанных с организацией его нормальной деятельности. Поэтому пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения в 2019 году разрабатывается предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности.

Ответственность за уклонение от постановки на учет

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ , предусмотрена ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП. За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредоставленный вовремя документ. На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет организация обязана выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.

Обособленное подразделение организации: что это?

Бизнесмены и юрлица имеют изначально разный набор полномочий. Так, организация может иметь одно или несколько своих обособленных подразделений. А предприниматель такой возможности лишен. Это ограничение обосновано наличием ряда условий, необходимых для создания «обособки». Они закреплены в Налоговом и Гражданском кодексах РФ. Рассмотрим, что такое обособленное подразделение организации и какие признаки оно имеет.

Иногда у организаций возникает потребность вести основную деятельность не по тому адресу, который записан в учредительных документах. Подобная ситуация может стать предпосылкой к созданию обособленного подразделения (далее также – ОП). Это предполагает появление новых обязанностей. А именно:

  • постановку на учет;
  • совершение налоговых отчислений по определенным правилам.
Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы разобраться с тем, нужно ли открывать предприятию ОП, сначала следует понять, что значит обособленное подразделение, какие признаки у него есть. Ответ можно найти в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 11). В нем четко указано, что любое ОП наделено следующими признаками (см. таблицу).

Признак Пояснение Нюансы
Разное местоположение юрлица и обособленного подразделения Речь идет об адресе ведения деятельности и официальной регистрации организации. Если они совпадают, то и речи об обособлении подразделения идти не может. Этот признак может быть формальным: когда адреса компании и ОП почти идентичны, но различны номера домов. Получается, что офис и его «обособка» могут находиться по соседству друг с другом, но быть обособленными при этом.
Наличие мест для работы Должны быть стационарными, а не мобильными. Введено такое рабочее место должно быть на срок не меньше 1 месяца. Практика показывает, что достаточно оборудовать всего одно такое место для создания ОП.

[1]

Если подразделение не имеет перечисленных признаков, то и назвать его обособленным нельзя. Тут уже нужно разбить отдельно, чем такое подразделение в этом случае является. Но отражать его отдельно в ЕГРЮЛ точно не нужно.

Читайте так же:  Проект соглашения о разделе имущества

Теперь понятно, что такое обособленное подразделение организации. Остановимся более подробно на рабочих местах и конкретных ситуациях.

Рабочие места ОП

Напомним, что под рабочим местом понимают место нахождения сотрудника организации, на котором он должен вести свою деятельность. Его обязательно должен контролировать руководитель предприятия (ст. 209 ТК РФ).

Из этого признака следует, что только оборудования рабочего места недостаточно. Руководитель должен заключить трудовой договор хотя бы с одним сотрудником, который будет выполнять свои задачи по адресу ОП. Условия труда не должны препятствовать признанию того, что место работы действительно стационарно.

Если же свои функции человек выполняет на основании гражданско-правового соглашения, то речь о появлении рабочего места не идет. Эти отношения не являются трудовыми. Следовательно, и работников в обособленном подразделении нет. Значит, создание самого ОП неверно считать состоявшимся.

Таким образом, стационарное рабочее место предполагает создание особых условий для надлежащего выполнения обязанностей сотрудником организации. Наличие работника, трудящегося на этой позиции, тоже признак его наличия.

Создали или нет: возможные ситуации

Вопрос о создании ОП кажется простым для тех, кто уверен, что – это обособленное предприятие. Но лишь до момента появления спорных моментов. А они действительно могут быть. Чаще всего на практике сталкиваются со следующими вариантами (см. таблицу).

Попытка создания ОП Почему ОП не создано
Персонал оформлен по гражданско-правовым договорам ОП не открыто даже в том случае, когда исполнители выполняют свои обязанности продолжительное время и делают это в другом городе или регионе. Отсутствие трудового договора свидетельствует об отсутствии места для работы.
Использование имущества из другого региона для получения прибыли путем сдачи его в аренду и т. п. Этот факт не служит основанием для создания ОП организации
В компанию в качестве работника принят человек, выполняющий свои обязанности на дому В этом случае ОП тоже не возникает, потому что рабочее место сотрудника руководитель компании не контролирует.

Сюда же можно отнести ситуацию, когда человека отправляют в командировку. Следить за рабочим местом такого сотрудника тоже невозможно. А свои обязанности он выполняет, действуя по правилам трудового распорядка, принятым в месте прохождения командировки.

Есть несколько разновидностей. Но принято считать, что обособленное предприятие (что это мы уже разобрались выше) может иметь 2 основные формы:

Составляя доверенность на руководителя представительства или филиала, нужно помнить: действовать он будет как от лица самой организации, а не созданного ею обособленного подразделения. Вместе с тем, закон не признает новоиспеченного главу ОП руководящим органом юрлица.

Создание филиала или представительства обязывает руководителя организации внести соответствующие коррективы в ЕГРЮЛ. В выписке должны быть указаны адреса всех таких обособленных подразделений. Необходимо это для целей налогового учета.

Рассмотрев признаки филиала и представительства, руководитель бизнеса может принимать решение об открытии той или иной формы обособленного подразделения. Организация работы в обоих случаях практически одинакова. А что еще нужно будет учесть, создавая обособленное предприятие, что это изменение привнесет?

Особенности открытия

Причин для открытия обособленного подразделения множество.

ПРИМЕР

Фирма может заниматься производством какой-то продукции и продавать ее в разных регионах оптом. В этом случае может понадобиться открытие обособленных подразделений. Ведь придется арендовать помещения для хранения товара, нанимать людей, которые будут обеспечивать правильную логистику и сбыт.

Если рабочие позиции действуют больше 1 месяца, то юридически оформить создание ОП необходимо. Его придется регистрировать в налоговой службе России. Действовать нужно в соответствии со следующими требованиями:

  • при открытии ОП его нужно сразу же поставить на учет в ИФНС;
  • при работе в одном муниципальном районе сразу двух и более ОП нужно будет поставить на учет их все, но по месту расположения одного из них (адрес какого ОП будет указан при постановке на учет, решает руководитель организации);
  • при постановке на учет нужно брать во внимание сведения, которые закон обязывает отражать в ЕГРЮЛ (только про филиалы и представительства);
  • если ОП не имеет признаков представительства или филиала, то нужно уведомить ИФНС по месту расположения головного офиса не позднее 1 месяца с момента открытия ОП.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обособленное подразделение

Существует два определения обособленных подразделений:

1. В гражданском законодательстве это расположенные вне места нахождения юридического лица филиалы и представительства, в отношении которых необходимо соблюдение юридических формальностей, в частности они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст.55 Гражданского кодекса РФ):

— представительства представляют интересы организации и осуществляют их защиту;

— филиалы осуществляют функции юридического лица, в том числе функции представительства;

2. В налоговом законодательстве это любое территориально обособленное от организации подразделение в котором оборудованы рабочие места на срок более одного месяца (стационарные рабочие места) (ст.11 Налогового кодекса РФ). Налоговый кодекс не требует соблюдения юридических формальностей, наличие стационарного рабочего места необходимо и достаточно для создания обособленного подразделения. Таким образом, для целей налогообложения существует три вида обособленных подразделений:

— обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами.

Ряд налогов и сборов подлежит уплате по месту нахождения не только организации но и каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений, их реорганизации и ликвидации в сроки, установленные ст.23 Налогового кодекса РФ.

По месту нахождения обособленного подразделения уплачиваются следующие налоги и сборы:

1. Акциз (ст.204 Налогового кодекса РФ). По месту нахождения обособленного подразделения акциз уплачивается, если:

Читайте так же:  Совместительство без основного места работы

— обособленное подразделение производит подакцизные товары;

— налогоплательщик имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и обособленное подразделение получает денатурированный этиловый спирт.

2. НДФЛ (п.7 ст.226 Налогового кодекса РФ) – исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам обособленного подразделения.

3. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (п.11-14 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ) – в части базы для исчисления страховых взносов, приходящейся на обособленное подразделение. При этом, страховые взносы уплачивают только обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет.

4. Налог на прибыль (ст.288 и ст.289 Налогового кодекса РФ).

— сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в федеральный бюджет не распределяется между организацией и обособленными подразделениями;

— распределению подлежит сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджеты субъектов РФ. Распределение осуществляется пропорционально средней арифметической удельного веса среднесписочной численности (или расходов на оплату труда – по выбору налогоплательщика) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

5. Налог на имущество (ст. 384 Налогового кодекса РФ) – уплачивают обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе.

Что такое – обособленное подразделение организации

Что такое – обособленное подразделение организации

Похожие публикации

Гражданским и налоговым кодексами выделяются разные подходы к определению, что такое обособленное подразделение организации. ГК РФ опирается на требование внесения в уставную документацию и ЕГРЮЛ сведений о таких структурных образованиях. В НК РФ это условие не принято относить к разряду значимых, обособленное подразделение идентифицируется по наличию или отсутствию стационарного рабочего места и территориальной отдаленности от головного офиса.

Обособленное предприятие – что это?

Обособленное подразделение НК РФ трактует как организацию, относящуюся к конкретному юрлицу, но имеющую отличный от него адрес (п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина, датированное 18 августом 2015 г. под № 03-02-07/1/47702). Вторым обязательным условием является обустройство места для работы на срок, превышающий одномесячный период, и обладающего признаками стационарности.

Постановление от 13.10.2008 № 296п (ст. 12) и нормы закона 167-ФЗ от 15.12.2001 (ст. 11) уточняют, что значит обособленное подразделение при определении структуры, ответственной за уплату страховых взносов. Обособленное подразделение юридического лица законодательство 2017 года выделяет, как отдельного плательщика страховых взносов с обязанностью сдачи отчетности, если выполняются требования:

  • наличие открытого расчетного счета;
  • штатом предусмотрена бухгалтерская должность для начисления заработной платы.

Что такое обособленное подразделение организации относительно понятия стационарности рабочих мест – на этот вопрос отвечают письма Минфина 03-02-07/1-20 и № 03-02-07/01-50 от 18 января 2012 г. и 1 марта 2012 г. соответственно. Место для работы должно отвечать нормативам по обеспечению нормальных условий труда, создавать условия для реализации трудовой функции персоналом. Обособленное подразделение предполагает присутствие на объекте должностных лиц, но количество проведенного времени на протяжении дня не имеет значения.

Функции обособленного подразделения могут выполняться работниками, если:

  • трудовые отношения с сотрудником зарегистрированы официально;
  • персонал подразделение работает за пределами головного отделения;
  • организация может контролировать состояние рабочего места.

[3]

Надо ли уведомлять налоговую, когда открывается обособленное подразделение?

Обособленным подразделением организации признается структура, соответствующая требованиям НК и зарегистрированная в ИФНС. Их создание, закрытие или изменение перечня полномочий для них осуществляется при условии обязательного последующего уведомления органов налоговой инспекции (п. 2 ст. 23 НК).

Обособленное структурное подразделение – это отделение организации, о появлении которого налоговые органы должны узнавать в течение месяца. При внесении изменений в информацию о подразделении в ИФНС соответствующие сведения представляются в трехдневный срок. Обособленные подразделения юридического лица это реализуют при помощи специального бланка уведомления, утвержденного в приказе № ММВ-7-6/[email protected] 9 июня 2011 года.

Виды обособленных подразделений

ГК РФ вмещает понятие обособленного подразделения в двух формах (ст. 55):

  1. Представительство, находящееся на территориальном удалении от головной организации. Его задачей является представление интересов вышестоящего юридического лица и реализация при необходимости их защиты.
  2. Филиал – обособленное подразделение, отличающееся от головной структуры местоположением, наделенное правом выполнения функционала юридического лица или представительств.

Обособленное подразделение ООО подразумевает назначение руководящего звена головной организацией. Правовым основанием для осуществления деятельности во главе филиала или представительства будет доверенность юрлица. Обособленное подразделение не предполагает появления у его руководителя статуса единоличного исполнительного органа, поэтому деятельность будет осуществляться от имени всей организации, а не подразделения.

Когда надо создавать обособленное подразделение?

Главная причина создания любой из форм обособленной структуры заключается в необходимости реализации хозяйственных операций не только по месту регистрации предприятия. Яркий пример – крупная торговая организация со складскими помещениями в разных населенных пунктах. Допускаются ситуации, когда открывается обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис. Для этого случая необходимо, чтобы фактический адрес подразделения отличался от юридического.

[2]

В каких случаях открывается обособленное подразделение:

  • при торговле в разных городах;
  • при создании нескольких точек хранения товаров с введением в штат должности кладовщика или сторожа для каждого из таких объектов;
  • при организации работы через филиалы и представительства.

Понятие обособленного подразделения

Присутствие компании на новых территориях необходимо для освоения рыночных ниш. Однако открытие подразделения зачастую вызывает много вопросов. Данные структуры предполагают начисление налогов, которые требуется правильно зарегистрировать и отразить в бухгалтерском учете.

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение компании – это территориально отделенная структура, в которой есть рабочие места с соответствующим уровнем организации. К последним предъявляется дополнительное требование – они должны быть стационарными. Юридическим статусом обособленное подразделение наделяется только тогда, когда открывается оно на срок, превышающий месяц.

Подразделение признается обособленным даже если его появление не зафиксировано в учредительной и распорядительной документаций. Также не имеет значения перечень полномочий, которые возложены на структуру. Последнее правило отражено в пункте 2 статьи 11 НК.

Читайте так же:  Перерыв в судебном заседании

Признаки обособленного подразделения

ОП отвечает двум основным характеристикам:

  • На его территории есть стационарные рабочие места. Эксплуатироваться они будут в течение не менее одного месяца.
  • Структура находится на территориальном отдалении от главного офиса.
  • Подразделение должно быть создано самой компанией.

ВАЖНО! Под рабочим местом, по статье 209 ТК, понимается место, на которое приезжает сотрудник для исполнения своих должностных функций. Рабочее место должно контролироваться работодателем. Под данные стандарты не подходит работа на дому. Квартира сотрудника не может считаться рабочим местом. Под данные признаки не попадает и работа уборщицы, нанятой для уборки офиса клиента. Такое «подразделение» не было открыто головным офисом. Помещения для работы не снимались в аренду, не приобретались. Поэтому в данной ситуации признаки обособленного подразделения отсутствуют. К ОП также не относятся платежные терминалы, банкоматы.

Рассматриваемые признаки определяются на основании следующих факторов:

  • условия, прописанные в договоре;
  • отношения между работниками и организацией.

Под территориальной обособленностью понимается ситуация, при которой адреса головного офиса и его подразделения различаются.

Функции и цели открытия

ОП может создаваться с целью представления интересов компании и их защиты. Открывается оно обычно в следующих целях:

  • Было зарегистрировано юридическое лицо, однако руководители не сняли офис. Вся корреспонденция приходит на юридический адрес. То есть, на адрес владельца ЮЛ. Но с началом функционирования организации сложно работать в подобном порядке. Потребуется фактическое место нахождения.
  • Было принято решение о расширении бизнеса, освоении рынков в других городах.

Если дополнительная структура будет выполнять часть функций основного офиса, имеет смысл открывать филиал.

Разновидности

Обособленное подразделение включает в себя две формы:

  • Филиал. Берет на себя часть функций головного офиса. Деятельность его относительно универсальна.
  • Представительство. Представляет интересы организации, защищает их.

В большинстве случаев имеет смысл открывать именно филиал. Это более широкое понятие, позволяющее возложить на подразделение различные функции. Вне зависимости от выбранной формы, ОП будет действовать на основании норм, утвержденных главным офисом.

Как открыть обособленное подразделение

Для открытия ОП потребуется создание внутренней документации. Она включает в себя приказ о создании ОП, подписанный членами совета директоров или представителями собрания аукционеров. В приказе указываются сведения:

  • наименование ОП;
  • первичный документ, на основании которого создается подразделение (к примеру, протокол собрания совета директоров);
  • место нахождения ОП;
  • руководитель обособленной структуры;
  • срок постановки на учет.

На приказе должна стоять подпись руководителя центрального офиса. Затем создается Положение об ОП. В нем указываются следующие данные:

  • полномочия подразделения;
  • функции;
  • деятельность;
  • состав управленческого штата;
  • иные моменты, связанные с работой.

Только после создания всех внутренних распоряжений можно приступать к регистрации и к прочим юридическим действиям по оформлению.

Нужно ли регистрировать обособленное подразделение?

О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган. А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда. Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

  • Наличие выделенного баланса.
  • Открытый расчетный счет.
  • Начисление заработных плат.

Если все перечисленные признаки отсутствуют, то регистрировать обособленное подразделение не обязательно.

Создание ОП с точки зрения налогообложения

Создание ОП влечет за собой определенные налоговые последствия:

  • постановка на налоговый учет;
  • необходимость в уплате сборов;
  • начисление сборов по месту нахождения ОП.

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании. В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности. Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! В законе указано, что если налогоплательщик уже принят на учет, дополнительно вступать на него из-за открытия ОП не требуется. Данное правило установлено пунктом 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года. Оно предполагает случаи, когда ОП открыто на территории муниципального образования, где расположен головной офис.

Для постановки на учет требуется подать заявление по форме С-09-3-1. Предоставляется оно, согласно 23 и 83 статье Налогового кодекса, в следующие сроки:

  • В течение 30 дней с даты реорганизации или ликвидации.
  • В течение 30 дней с даты создания подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

Нужно ли идти в налоговую, если обособленное подразделение не ведет деятельность?

В налоговом законодательстве принята норма, которую можно читать двояко. Если принимать ее буквально, то в налоговую не нужно подавать заявления до тех пор, пока подразделение не начало вести деятельность. Однако подобное решение может быть чревато для компании.

В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия. Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца и будет поставлена на учет именно через этот срок, установленное время подачи заявления будет сорвано.

ВАЖНО! Сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии ОП. Заявление о ликвидации составляется по форме N С-09-3-2.

Видео (кликните для воспроизведения).

Резюме.
Открытие подразделения учитывается в налоговой инспекции и других органов. Новая структура должна быть зарегистрирована в установленные сроки, иначе придется оплачивать штраф. Существуют четкие признаки ОП, на основании которых образование получает соответствующий юридический статус. Если все признаки не присутствуют, то сформированная структура не может считаться обособленным подразделением.

Источники


  1. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

  2. Андреева, Ю. С. Квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката / Ю.С. Андреева. — М.: Проспект, 2016. — 48 c.

  3. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  4. Прокуроры и адвокаты: Знаменитые процессы: моногр. ; Литература — М., 2014. — 608 c.
  5. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
Что такое обособленное подразделение юридического лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here